5.2 Схемы строения счетов. Порядок записей хозяйственных операций на счетах

Дебет

Кредит

Сальдо

начальное (С_н)

Текущие записи, отражающие увеличение имущества (+)

Текущие записи, отражающие уменьшение имущества (–)

Оборот по дебету (Об_д): итог текущих записей

Оборот по кредиту (Об_к):

итог текущих записей

Сальдо

конечное (С_к) = С_н+ Об_д - Об_к

Порядок записей на активных счетах

1

Открывая счет на начало отчетного перио­да, записывают в дебет начальный остаток С_н (сальдо начальное) счета, который берется из активной части баланса

2

Увеличение и поступление объекта учета (имущества) отражают по Дебету, а уменьшение, расход и выбытие отражают по Кредиту счета

3

В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по счету:

- Оборот по дебету Об_д равен сумме записей отчетного периода по увеличению объекта учета (имущества) на счете. В итог оборота по дебету не включается сумма начального остатка С_н счета, а учитываются только суммы операций, воз­никшие в отчетном периоде;

- Оборот по кредиту Об_к равен сумме записей отчетного периода по уменьшению объекта учета (имущества) на счете

4

Конечное сальдо (С_к) активного счета за отчетный период определяется следующим образом:

С_к= С_н+ Об_д - Об_к

к сальдо начальному по дебету (С_н) прибавляют итоги оборотов по дебету (Об_д) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Об_к)

Дебет

Кредит

Сальдо

начальное (С_н)

Текущие записи, отражающие уменьшение источников финансирования имущества (–)

Текущие записи, отражающие увеличение источников финансирования имущества (+)

Оборот по дебету (Об_д): итог текущих записей

Оборот по кредиту (Об_к):

итог текущих записей

Сальдо

конечное (С_к) = С_н+ Об_к - Об_д

Порядок записей на пассивных счетах

1

Открывая счет на начало отчетного перио­да, записывают в кредит начальный остаток С_н (сальдо начальное) счета, который берется из пассивной части баланса

2

Увеличение и поступление объекта учета (источников финансирования имущества) отражают по Кредиту, а уменьшение и расход отражают по Дебету счета

3

В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по счету:

- Оборот по кредиту Об_к равен сумме записей отчетного периода по увеличению объекта учета (источников финансирования имущества) на счете. В итоги оборота по кредиту не включается на­чальный остаток С_н, а учитываются только суммы операций, воз­никшие в отчетном периоде;

- Оборот по дебету Об_д равен сумме записей отчетного периода по уменьшению объекта учета (источников финансирования имущества) на счете

4

Конечное сальдо (С_к) по пассивному счету за отчетный период определяется следующим образом:

С_к= С_н+ Об_к - Об_д

к начальному остат­ку (С_н) прибавляют обороты по кредиту (Об_к) и вычитают оборо­ты по дебету (Об_д)

Порядок записей хозяйственных операций на счетах

Пример по активному счету

Исходные данные

В организации на расчетном счете на 01.10.200_ года по данным баланса числил­ся остаток в сумме 200 000 руб.

В течение месяца совершены операции с расчетным счетом:

1) 05.10.200_ года

поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в сумме 35 000 руб.;

2) 05.10.200_ года

поступили денежные средства на расчетный счет из кассы в сумме 50 000 руб.;

3) 05.10.200_ года

перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашении задолженности перед поставщиком в сумме 75 000 руб.;

4) 20.10.200_ года

поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в сумме 40 000 руб.;

5) 25.10.200_ года

поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в сумме 55 000 руб.;

6) 25.10.200_ года

перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы сумме 60 000 руб.

Необходимо определить конечный остаток на расчетном счете и отразить операции на счете.

Решение

1) Открывая активный счет 51 «Расчетные счета», записывают начальное сальдо в сум­ме 200 000 руб. в дебет счета

2) В ре­зультате совершившихся операций:

- на расчетный счет поступили средства (35 000 руб. + 50 000 руб. + 40 000 руб. + 55 000 руб.), данные суммы увеличения запи­сываются в дебет счета;

- с расчетного счета перечислено (75 000 руб. + 60 000 руб.), данные суммы уменьшения запи­сываются в кредит счета

3) Подсчитываются итоги операций по дебету и по кредиту, выводят обороты: оборот по дебету (Об_д) равен 140 000 руб., а оборот по кредиту (Об_к) равен 135 000 руб.

4) Выводят дебетовое сальдо на конец месяца, которое равно сальдо начальное плюс дебетовый оборот и минус кредитовый оборот - 245 000 руб. (200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб.)

Запись на активном счете

Счет 51 «Расчетные счета»

Порядок записей хозяйственных операций на счетах

Пример по пассивному счету

Исходные данные

В организации на 01.10.200_ года по данным баланса задолженность по заработной плате составляет в сумме 350 000 руб.

В течение месяца совершены расчеты с персоналом по оплате труда:

1) 09.10.200_ года

выдана заработная плата рабочему из кассы в сумме 28 000 руб.;

2) 10.10.200_ года

выдана заработная плата сотруднику организации из кассы в сумме 45 000 руб.;

3) 27.10.200_ года

начислена заработная плата административному персоналу организации в сумме 85 000 руб.;

4) 28.10.200_ года

начислена заработная плата цеховому персоналу организации в сумме 47 000 руб.;

5) 30.10.200_ года

выдана заработная плата рабочему из кассы в сумме 30 000 руб.;

Необходимо определить задолженность по заработной плате на конец месяца и отразить операции на счете.

Решение

1) Открывая пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», записывают начальное сальдо в сум­ме 350 000 руб. в кредит счета

2) В ре­зультате совершившихся операций:

- начислена заработная плата персоналу организации (85 000 руб. + 47 000 руб.), данные суммы увеличения запи­сываются в кредит счета, т.к. задолженность по оплате труда перед работниками увеличивается;

- выдана заработная плата (28 000 руб. + 45 000 руб. + 30 000 руб.), данные суммы уменьшения запи­сываются в дебет счета, т.к. задолженность организации по оплате труда перед работниками уменьшается

3) Подсчитываются итоги операций по дебету и по кредиту, выводят обороты: оборот по дебету (Об_д) равен 73 000 руб., а оборот по кредиту (Об_к) равен 132 000 руб.

4) Выводят кредитовое конечное сальдо, которое равно сальдо начальное плюс кредитовый оборот и минус дебетовый оборот - 379 000 руб. (350 000 руб. + 132 000 руб. – 103 000 руб.)

Запись на пассивном счете

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»