41. Перечень элементов свк согласно мса 315

С целью изучения СВК в ходе аудита, МСА 315, определяет такие ее составляющие:

а) среда контроля;

б) процесс оценки рисков предприятия;

в) информационные системы, в том числе связанные с ними соответствующие бизнес-процессы, касающиеся финансовой отчетности и обмена информацией;

г) процедуры контроля;

д) мониторинг мер контроля.

Распределение СВК по элементам не обязательно отражает, каким образом предприятие определяет и реализует внутренний контроль. Аудитору следует определить, каким образом конкретное средство контроля предотвращает, обнаруживает и исправляет существенные искажения.

а) Среда контроля

Среда контроля формируется под воздействием как внешних, так и внутренних факторов. Этот важнейший элемент СВК формирует основу для других элементов. Иными словами, только при условии существования стабильного и качественного среды контроля можно обеспечить условия реализации функций всех других составляющих.

б) Процесс оценки рисков предприятия - это процесс, который осуществляется руководством предприятия для определения рисков бизнеса и необходимые меры для их уменьшения (до приемлемого уровня) и получения ожидаемых результатов деятельности. Хозяйственная деятельность связана с различными видами рисков внутреннего и внешнего характера, которыми можно управлять.

в) Информационные системы и обмен информацией - это информационные системы, в том числе, связанные с ними соответствующие бизнес-процессы, касающиеся финансовой отчетности и обмена информацией. ИС, которые имеют отношение к целям финансовой отчетности и включают систему бухгалтерского учета, состоят:

- процедур и бухгалтерских записей, определенных для инициирования, учета

- обработки и представления в отчетности операций предприятия

- процедуры ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала.

г) Процедуры контроля. Осуществление контроля предполагает использование специальных процедур:

Санкция – это разрешение на осуществление хоз-ой операции – обязательный реквизит какого-либо первичного документа.

Распределение ответственности:

- м/у разными особами или подразделениями за выполнение хоз-ой операции;

- за выполнение разных этапов осуществления хоз-ой операции;

- во время ведения учетных реестров и составление отчетности.

Ограничение доступа к активам:

- заключение договоров о материальной ответственности;

- утверждене перечня особ, которые имеют право давать разрешение на осуществление хоз-ых операций, связанных с использованием денежных средств и материальных ценностей.

Физический контроль:

Инвентаризация, контрольный обмер, контрольный запуск, лабораторный анализ, наблюдение

Проверка результатов деятельности:

- проверка и анализ фактических результатов деятельности по сравнению с бюджетом, прогнозом и результатами деятельности предыдущих периодов;

- рассмотрение и сравнение соответствующих категорий данных - операционного или финансового характера

- сравнение внутренних данных с данными из внешних источников информации

- проверка результатов по определенным видам деятельности.

д) Мониторинг мер контроля предусматривает оценку структуры и функционирования процедур контроля на своевременной основе и принятия необходимых исправительных мер. Мониторинг осуществляется в целях обеспечения дальнейшей эффективности в реализации мер контроля.