15. Источники формирования оборотных средств предприятия

Все оборотные средства, которые находятся на предприятии, формируются из различных источников и подразделяются на собственные оборотные средства и заемные оборотные средства.

Собственные оборотные средства закрепляются за предприятием на постоянное пользование в минимальных размерах, чтобы обеспечить непрерывность процессов производства. Размер собственных оборотных средств указывается в уставном фонде предприятия и размер собственных оборотных средств может быть изменен только при изменении планов производственно хозяйственной деятельности.

Собственные оборотные средства формируются из различных источников, при этом степень участия различных источников в формировании оборотных средств не одинакова для предприятий различной формы. Вновь организуемые предприятия государственной собственности наделяются оборотными средствами из бюджета или из отраслевых министерств. На действующих государственных предприятиях любое увеличение, пополнение оборотных средств производится только за счет собственных ресурсов. Для предприятий других форм собственности все средства, как основные, так и оборотные формируются только за счет средств учредителей.

В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться временно свободными. Эти средства в учетной практике называют приравненными к собственным средствам. Приравненные к собственным средствам считаются такие средства, которые по условиям расчета постоянно находятся в обороте предприятия. Источником покрытия этих средств являются так называемые пассивы – это постоянная минимальная задолженность работникам по зарплате, задолженность по взносам на социальные нужды, резерв на покрытие предстоящих платежей и минимальная задолженность по поставщикам по акцептованным платежным требованиям. Задолженность по зарплате работникам предприятия и взносам на социальные нужды образуется вследствие несоответствия сроков начисления заработной платы и сроков ее выплаты.

По существующей системе расчета относительно свободным является фонд заработной платы является фонд 5, 6, 7 дневной задолженности по заработной плате.

Резерв на покрытие предстоящих платежей. Образуется в результате отнесения отдельных видов расходов (причитающиеся работнику заработная плата за время очередного отпуска, вознаграждение за выслугу лет – эти расходы переносятся на себестоимость продукции до наступления самих платежей). Поскольку эти затраты включены в себестоимость, значит они включены в цену.

Нормальная задолженность поставщикам образуется в связи с тем, что счета поставщиков оплачиваются не сразу, а после того как предприятие получило материалы, проверило их количество, качество и дало согласие на оплату этих поставленных материалов. Это согласие в банковской практике называет акцепт.

В финансовом планировании и учете устойчивые пассивы называют привлеченными или краткосрочными задолженностями. Потребность предприятия в оборотных средствах меняется по периметру и собственные оборотные средства покрывают потребность предприятия только в минимально необходимом размере. А если в ходе производственной деятельности возникает необходимость получить дополнительные средства, то они покрываются за счет заемных средств.заемные средства покрываются кредитами банка и кредит является срочной целевой и платной. Этим самым банк рублем контролирует деятельность предприятия. В финансовом планировании.

Таблица. Состав источников оборотных средств

Собственные средства	Дополнительно привлеченные	Заемные средства
Уставный капитал	Кредиторская задолженность Поставщикам и подрядчикам По оплате труда По социальному страхованию По взносам в бюджет	1. долгосрочные кредиты банка
Резервный капитал	Фонд потребления	2.Краткосрочные кредиты банка
Нераспределенная прибыль	Резервы предстоящих расходов и платежей	Кредиты банка для работников банка
Фонд накопления	Резрервы по сомнительным долгам	Коммерческий кредит
Фонд средств социальной сферы	Дополнительные взносы	Инвестиционный налоговый кредит
Целевые финансовые поступления из бюджета или отраслевых министерств		Инвестиционные взносы работникам предприятия