3.7. Формирование и распределение прибыли организаций

Основным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль и рентабельность. За счет нее выплачиваются дивиденды собственникам, происходит расширенное воспроизводство предприятия. На процесс формирования прибыли воздействуют внешние (рыночные условия ценообразования) и внутренние факторы (условия формирования затрат). На процесс распределения прибыли так же влияют ряд внешних (законодательные акты в области налогообложения) и внутренних факторов (обязательства перед акционерами).

Выделяют следующие виды прибыли в целях налогового учета:

1) прибыль от производства и реализации = полученная выручка - произведенные затраты.

2) прибыль внереализационныя (внереализационные доходы - внереализационные расходы).

3) налогооблагаемая прибыль (=1+2).

4) чистая прибыль (=3 - налог на прибыль).

5) чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая за вычетом обязательств, погашаемых из чистой прибыли).

Планирование прибыли

1 м-д прямого счета он мож. применяться к любому виду прибыли, т.к. основан на определении выручки от реализации за «-« затрат на ее получение.

2 м-д аналитический расчет (только прибыль от продажи) ведется отдельно по сравнимой и несравнимой продукции.

По сравнимой продукции расчет планируемой прибыли состоит из след-х этапов:

1. определение базовой прибыли и рентабельности продукции

2. определение объема товарной продукции в плановом году по с/с отчетного года

3. исчисление прибыли на товарный выпуск (определение прибыли исходя из базовой рентабельности)

4. выявление влияния на приб.различных факторов, н-р, изменение с/с, ассорт., кач.прод..

5. определение влияния на прибыль остат. ГП на складе на нач. и кон. периода.

Расчет планируемой прибыли по несравнимой продукции основан на прогнозировании ее рентабельности. В заключении составляется сводный план по прибылям и убыткам, куда вносят оптимальные показатели, принятые на основе предполагаемых к внедрению управленческих решений.

На показатели прибыли влияет как учетная политика предприятия (метод признания доходов и расходов, особенности формирования запасов материалов и готовой продукции, правила распределения финансовых результатов), так и общий уровень налогообложения. Налоги, в частности снижают чистую прибыль, что обуславливает необходимость налогового планирования на предприятии, т.е. выбор оптимального соотношения положений учетной политики, параметров производственного процесса и условий нереализационных операций для увеличения объема прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Распределение прибыли.

Чистая прибыль, ост-ся в распоряжении пред-я, идет на формирование след-х фондов:

1. фонда накопления;

2. фонда потребления (соц-труд. выплат, льгот, дивидендов)

3. резервный в обязательном порядке создается в АО, в добровольном в ООО, как правило составляет 15-20% величины УК. Минимал величина УК в ЗАО и ООО не менее 100МРОТ, в ОАО не менее 1000 МРОТ.

Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции наглядно иллюстрируется подходом, основанным на определении «точки безубыточности». Определяется выручка, при которой предприятие не имеет ни убытков, ни прибыли. Величина критического объема продаж, или точка безубыточности находится как: ВЕР = ПостоянныеЗатраты / (Выручка от реализации – ПеременныеЗатраты). Сравниваются между собой изменение полной себестоимости и изменение выручки от продаж. В той точке, где эти величины равны и будет точка безубыточности.

С увеличением объема продаж сверх критического предприятие начнет получать прибыль. Но в реальных условиях изменения условий производства и реализации продукции могут отличаться от запланированных показателей, что может ухудшить показатели прибыли. Поэтому рассчитывают еще один специальный показатель – запас финансовой прочности, который показывает насколько может снизиться объем продаж (в %), прежде чем будет достигнута точка безубыточности и предприятие перейдет в сегмент убытков (ЗПФ = (ИзмененнаяПодВлияниемНовыхУсловийВыручка – ВЕР) / Первоначально Принятая Для Расчетов Выручка).

Есть еще подход, позволяющий количественно оценить изменение прибыли в зависимости от изменения объема реализованной продукции. Это метод операционного рычага, который показывает на сколько процентов изменится прибыли при изменении выручки на 1%. Высокий уровень операционного рычага возникает на предприятиях с высоким уровнем постоянных и низким уровнем переменных издержек.

Производственный леверидж (ПЛ) - это потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры с\с-ти продукции и объема ее выпуска. Исчисляется уровень ПЛ отношением темпов прироста валовой прибыли % (до выплаты процентов и налогов ) к темпам прироста объема продаж в натуральных или условно - натуральных единицах (%).Он показывает степень чувствительности валовой прибыли к изменению объема производства. При высоком его значении даже незначительный спад или увеличение производства продукции приводит к существенному изменению прибыли. Более высокий уровень ПЛ обычно имеют предприятия с более высоким технической оснащенности производства. При повышении уровня технической оснащенности происходит увеличение доли постоянных затрат и уровня ПЛ. С ростом последнего увеличивается степень риска недополучения выручки, необходимой для возмещения постоянных расходов Наибольшее значения коэффициента ПЛ имеет то предприятие, у которого выше отношение постоянных расходов к переменным.