Н

Ст*Сндс мр*Сндс дс

ДС_бюдж= -

Σ НДС, предъявляемая покупателю Σ НДС, принимаемая к вычету

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Реализация

   1. медицинских товаров (по перечню);

   2. важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

   3. протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; etc ;

2. Операции на территории РФ, которые должны лицензироваться

   1. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

   2. привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

   3. размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; etc

3. Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

4. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению (ст 150)

   1. товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

   2. медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ товаров, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

   3. художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия РФ;

   4. технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

   5. необработанных природных алмазов и др.

Освобождение от НДС

• Основание:

  • сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей;

  • в течение 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров

• Срок:

  • 12 календарных месяцев

• Порядок. В налоговый орган до 20 числа:

  • Письменное уведомление

  • Документы, подтверждающие право на освобождение

• Последствия нарушения условий:

  • Потеря права на освобождение

  • Восстановление Σ НДС и уплата в бюджет

  • Взыскание налоговых санкций и пени

Налоговая база ТРУ

• при реализации - стоимость этих Т, Р,У, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

• при передаче - стоимость этих Т, Р, У, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

• при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

• при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:

  • таможенной стоимости этих товаров;

  • подлежащей уплате таможенной пошлины;

  • подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Ставки НДС:

• Основные ставки

  • 0% (реал-я ТРУ в области космической деятельности)

  • 10% (реал-я определенных товаров для детей (по перечню, установленному НК РФ);

  • 18%

• Расчетные ставки. Определяются как процентное отношение налоговой ставки 18% или 10% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки: (при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения и т.п)

18 10

118 110

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления.

Роль акцизов:

• Источник доходов бюджета

• Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши

Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, наделены рядом специфических черт:

● акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС — универсальный косвенный налог).

● объектом налогообложения является оборот по реализации только отдельных товаров и видов минерального сырья, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги).

● акцизы взимаются преимущественно в производственной сфере, в то время как НДС — в сфере производства и обращения.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (с определенными исключениями).

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются как подакцизные следующие спиртосодержащие товары:

• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

• препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;

4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров,

за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации;

5. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7. передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

10. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство.

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Виды налоговых ставок по акцизам:

• твердые (специфические)– в абсолютной сумме на единицу измерения

• адвалорные (в процентах)

• комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Налоговая база (НБ) определяется отдельно:

• по каждому виду подакцизного товара.

• по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база налога на прибыль организации представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Ставки:

20% (2% в Фед Бюжет, 18% в бюджет субъекта РФ)

• основная ставка; законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%

9 %

• -доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

• -

  Спец ставки

  по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1.01.07 г.

15%

• Доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями

• Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг

0%

• Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.

• Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

• Дивиденды, полученные российскими организациями от некоторых дочерних компаний (стоимость доли > 500 млн руб.)

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

• 10% Доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

• 20% Остальные доходы

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов:

• 0% по доходам российскими организациями в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация не менее года непрерывно владеет не менее 50% вкладом в УК

• 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (кроме п.1)

• 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

• 15% проценты по гос и муниципальным цб

• 0% Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.

• 9% по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1.01.07 г.

Прибыль ЦБ, связанная с выполнением функций, предусмотрт в ФЗ «О ЦБ) – 0%, другая прибыль-

Сумма налога, исчисленная по всем налоговым ставкам, кроме основной, подлежит зачислению в федеральный бюджет!

А также

Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом