2. Бухгалтерский учет и контроль коммерческих расходов в ооо «Квитэк»

2.1. Бухгалтерский учет коммерческих расходов в ооо «Квитэк»

Объектом исследования дипломной работы выступает Общество с Ограниченной Ответственностью «Квитэк», которое зарегистрировано за основным государственным регистрационным № 1091690045743 от 18.09.2010г. МРИ ФНС №18 по РТ. Свидетельство о постановке на налоговый учет 16 №005398372 от 19.09.2009г.

ООО «Квитэк» является субъектом малого предпринимательства.

Форма собственности - частная.

Вид организации по классификации ОКОГУ - организация, учрежденная гражданами.

Учредителями общества являются:

• Сиразова Фирая Фаиховна;

• ООО «СтройИнвест» (ИНН 1657107369 КПП 165701001)

Уставный капитал общества составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей 00 копеек.

Руководитель ООО «Квитэк»: директор Шухляева Татьяна Михайловна.

Компания ООО «Квитэк» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (Основной вид деятельности).

Офис организации находится по адресу : 420075, г Казань, ул Мира д. 32.

Источником формирования имущества ООО «Квитэк» являются:

1. доходы, полученные от реализации жилых помещений;

2. доходы от реализации имущественных прав на строящиеся жилые помещения;

3. безвозмездные или благотворительные взносы;

4. иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Целью и предметом деятельности ООО «Квитэк» является полное удовлетворение потребностей рынка, предприятий, учреждений, организаций и граждан в товарах.

Учет издержек обращения ООО «Квитэк» организуется бухгалтером в соответствии с ПБУ 10/99 и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства. При этом следует учитывать, что Методические рекомендации применяются в части, не противоречащей действующему законодательству (в частности, ПБУ 10/99), и только в части организации учета расходов в бухгалтерском учете. Налоговый учет затрат организуется исключительно в соответствии с положениями гл.25 НК РФ.

Все производимые организацией расходы, в соответствии с положениями ПБУ 10/99, делятся на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

В соответствии с положениями п.5 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.

Указанные расходы принято называть расходами на продажу. Эти расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и к ним, в частности, относятся:

• газоснабжение;

• коммунальные услуги;

• поиск клиентов;

• реклама;

• сервисное обслуживание газового котла.

По дебету этого счета в течение месяца собираются все прямые и косвенные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров. В первичных документах указываются места возникновения затрат, наименования, виды и группы товаров и соответствующие статьи затрат. По дебету данного счета фиксируются также резервы предстоящих расходов и соответствующая доля расходов будущих периодов.

В бухгалтерском учете ООО «Квитэк» расходы по обычным видам деятельности оформляются следующими примерными записями:

• дебет счета 44 кредит счета 60 - расходы на рекламу, поиск клиентов;

• дебет счета 44 кредит счета 76 – расходы на коммунальные услуги, газоснабжение, сервисное обслуживание газового котла.

Ежемесячно сумма произведенных в течение месяца расходов должна быть распределена между стоимостью реализованных товаров и числящимся остатком товаров.

Расходы, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются по мере реализации товаров в дебет счета 90.07.1 « Коммерческие расходы»

Все расходы, включаемые в издержки обращения, не распределяются между оборотами по реализации товаров и их остатком, а относятся на реализацию по итогам каждого отчетного месяца.

Расходы на рекламу учитываются на счете 44.01 в разрезе организаций, которые предоставляют услуги рекламы. Поставщиками рекламы в ООО «Квитэк» являются:

• издательский дом «Казанская недвижимость»;

• «БИЗНЕС МЕДИЯ ХОЛДИНГ», организация, занимающаяся издательской и полиграфической деятельностью:

• «Пронто медиа холдинг. Казань» , организация, выпускающая специализированный журнал о недвижимости «Вся недвижимость».

Расходы на рекламу списываются полностью в конце отчетного периода на проданный товар. Сальдо на начало эта статья затрат не имеет.

Расходы на поиск клиентов для продажи нежилых помещений занимается ООО «Правовая Инвестиционная Компания «СТРОЙКАПИТАЛ». Расходы по этой статье учитывается на счете 44.01. и списываются подобно расходам на рекламу.

Статьи «Коммунальные расходы», «Сервисное обслуживание газового котла» и «Газоснабжение» учитываются на счете 44.01. Сумма расходов учитывается раздельно нарастающим итогом по каждой находящейся на продаже квартире. Поэтому вышеуказанные расходы списываются в конце года в сумме, приходящейся на проданный товар, а расходы на непроданные квартиры переходят на следующий год.

В Приложении 2 указана Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 за 2012 г., где раскрыты все коммерческие расходы ООО «Квитэк» в разрезе статей.

По окончании отчетного года бухгалтер ООО «Квитэк» проводит реформацию баланса и в том числе закрывает сальдо по статьям расходов на балансовом счете 44 "Расходы на продажу". Если считать, что приведенная нами оборотно-сальдовая ведомость составлена за декабрь, то 31 декабря бухгалтер сделает такие проводки:

Дебет 44 «Списание на себестоимость» Кредит 44 «Газоснабжение «;

Дебет 44 «Списание на себестоимость» Кредит 44 "Коммунальные услуги";

Дебет 44 «Списание на себестоимость» Кредит 44 «Поиск клиентов»;

Дебет 44 «Списание на себестоимость» Кредит 44 «Реклама»;

Дебет 44 «Списание на себестоимость» Кредит 44 «Сервисное обслуживание газового котла».

В результате реформации счета конечное сальдо по каждой группе и статье расходов, а также по статье "Списание на себестоимость" будет нулевым, кроме расходов, приходящихся на непроданные квартиры.