- •1. Суть та основні принципи бухгалтерського обліку в банках
- •Система бухгалтерського обліку в банках та її складники: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкових розрахунків.
- •3. Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку.
- •4. Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •5. Характеристика банківської системи України
- •6.Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •7. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу банку.
- •8. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.
- •Навести класифікаційні групи доходів (витрат) банку.
- •14. Податковий облік у банках та способи й організація його ведення.
- •13.Облік процентних доходів та витрат банку.
- •11,12 Загальні правила обліку доходів і витрат
- •Облік операцій каси із приймання готівки.
- •16. Облік операцій що виконуються в післяопераційний час
- •17. Облік операцій видаткових кас
- •18. Облік операцій з підкріплення операційної каси банку
- •19. Облік операцій з банківськими металами.
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •21. Облік операцій за розрахунків платіжними дорученнями
- •22. Облік операцій каси із приймання готівки.
- •23. Облік операцій за розрахунків акредитивам.
- •24. Облік розрахунків із застосуванням платіжних вимог-доручень
- •25. Облік операцій за розрахунків платіжними вимогами
- •Облік розрахунків за допомогою систем дистанційного обслуговування.
- •27. Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •29. Організація обліку кредитних операцій банку
- •28. Бухгалтерський облік операцій з видачі готівкових коштів із використанням платіжних карток
- •Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- •Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •33Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
- •Облік нарахування і сплати процент за кредитними операціями банку.
- •Класифікація кредитів за ступенем ризику.
- •Характеристика та основні риси обліку окремих кредитних операцій банку (кредитна лінія, овернайт, овердрафт, кредити, надані за операціями репо, факторингу та за врахованими векселями).
- •Облік операцій за овердрафтом.
- •Облік операцій репо
- •Облік факторингових операцій
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю.
- •Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів.
- •Облік випуску і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік придбання цінних паперів, переоцінки, нарахування доходів за цінними паперами.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Класифікація операцій в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Відображення в обліку доходів і витрат, нарахованих (сплачених) в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків Ностро і Лоро.
- •Поняття валютної позиції банку, її види, відображення курсових різниць у бухгалтерському обліку.
- •Завдання бухгалтерського обліку за операціями банку з основними засобами та іншими необоротними активами.
- •Класифікація основних засобів та нематеріальних активів у банках.
- •Характеристика рахунків з обліку операцій банку з необоротними активами.
- •Розкрити сутність лізингових операцій.
- •Навести класифікацію видів лізингу за різними ознаками та дати їх характеристику.
- •Облік операцій фінансового лізингу на балансі лізингодавця — банку.
- •Організація операційної діяльності у банках
Облік операцій за овердрафтом.
Овердрафт — це короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок коштів на його поточному рахунку в банку в межах встановленого ліміту.
Ліміт овердрафту визначається на підставі даних про фінансовий стан клієнта і залежить від обсягу та динаміки надходжень на його поточний рахунок. Кредит овердрафт та нараховані за ним відсотки погашаються автоматично при поступленні коштів на рахунок клієнта.
На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається надання кредиту
овердрафт, банк відображає в обліку зобов’язання з кредитування такою бухгалтерською проводкою: Дт 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам» Кт 9900 «Контррахунок».
Суми наданих кредитів овердрафт відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом поточних рахунків клієнтів, а саме:- 2600; -2605;- 2620;- 2625;- 2650;-2655.
У результаті надання кредиту овердрафт виникає дебетовий залишок на поточному рахунку клієнта і здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт Поточні рахунки клієнтів (2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655) Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625 та інші).
Нарахування і сплата відсотків за кредитами овердрафт відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
- за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання:Дт 2607Кт 6020
- за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам:Дт 2627 Кт 6040
Несплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентами за кредитом овердрафт наступного робочого дня відображається за відповідним рахунком з обліку прострочених нарахованих доходів. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
- за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання:Дт 2069 Кт 2607
- за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам:Дт 2209 Кт 2627
Облік операцій репо
Операція репо — операція, яка складається з двох частин і при якій укладається
єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) цінних паперів на певний строк із зобов’язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений термін або, на вимогу однієї із сторін, за заздалегідь обумовленою ціною.
За своєю економічною суттю операція репо — це кредитна операція, в якій цінні папери використовуються як забезпечення.
Розрізняють два типи операцій репо:
1)операція прямого репо — продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу в покупця;
2)операція зворотного репо — купівля банком цінних паперів з умовою їх подальшого продажу продавцю.
Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію зворотного репо як наданий
кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов’язань сторонами договору.
Зобов’язання з надання коштів за операцією репо відображається за позабалансовим рахунком 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:Дт 9129 Кт 9900
Надання кредиту суб’єкту господарювання за операцією репо відображається такою бухгалтерською проводкою:Дт 2010 Кт 2600
На суму наданих коштів за операцією репо зменшується зобов’язання банку з кредитування, що супроводжується проводкою:Дт 9900 Кт 9129
Банк_покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що
придбані за операцією репо, як отриману заставу такою бухгалтерською проводкою: Дт 9500 Кт 9900
Нарахування процентних доходів за наданими кредитами за операціями репо супроводжується такою проводкою:Дт 2018 Кт 6021
Зворотний продаж цінних паперів банком - покупцем (кредитором) відображається такими бухгалтерськими проводками:
- на суму погашення заборгованості за кредитом і нарахованими доходами за операцією репо:Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1200, 1500, 2600, 2605) Кт 2010 Кт 2018
- на суму цінних паперів, що придбані за операцією репо:Дт 9900 Кт 9500
У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо, банк_покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю, що супроводжується такими бухгалтерськими проводками:
1) Дт 9900Кт 9500
2) Дт Рахунки для обліку цінних паперів Кт 2010 Кт 2018