- •1. Суть та основні принципи бухгалтерського обліку в банках
- •Система бухгалтерського обліку в банках та її складники: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкових розрахунків.
- •3. Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку.
- •4. Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •5. Характеристика банківської системи України
- •6.Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •7. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу банку.
- •8. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.
- •Навести класифікаційні групи доходів (витрат) банку.
- •14. Податковий облік у банках та способи й організація його ведення.
- •13.Облік процентних доходів та витрат банку.
- •11,12 Загальні правила обліку доходів і витрат
- •Облік операцій каси із приймання готівки.
- •16. Облік операцій що виконуються в післяопераційний час
- •17. Облік операцій видаткових кас
- •18. Облік операцій з підкріплення операційної каси банку
- •19. Облік операцій з банківськими металами.
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •21. Облік операцій за розрахунків платіжними дорученнями
- •22. Облік операцій каси із приймання готівки.
- •23. Облік операцій за розрахунків акредитивам.
- •24. Облік розрахунків із застосуванням платіжних вимог-доручень
- •25. Облік операцій за розрахунків платіжними вимогами
- •Облік розрахунків за допомогою систем дистанційного обслуговування.
- •27. Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •29. Організація обліку кредитних операцій банку
- •28. Бухгалтерський облік операцій з видачі готівкових коштів із використанням платіжних карток
- •Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- •Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •33Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
- •Облік нарахування і сплати процент за кредитними операціями банку.
- •Класифікація кредитів за ступенем ризику.
- •Характеристика та основні риси обліку окремих кредитних операцій банку (кредитна лінія, овернайт, овердрафт, кредити, надані за операціями репо, факторингу та за врахованими векселями).
- •Облік операцій за овердрафтом.
- •Облік операцій репо
- •Облік факторингових операцій
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю.
- •Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів.
- •Облік випуску і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік придбання цінних паперів, переоцінки, нарахування доходів за цінними паперами.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Класифікація операцій в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Відображення в обліку доходів і витрат, нарахованих (сплачених) в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків Ностро і Лоро.
- •Поняття валютної позиції банку, її види, відображення курсових різниць у бухгалтерському обліку.
- •Завдання бухгалтерського обліку за операціями банку з основними засобами та іншими необоротними активами.
- •Класифікація основних засобів та нематеріальних активів у банках.
- •Характеристика рахунків з обліку операцій банку з необоротними активами.
- •Розкрити сутність лізингових операцій.
- •Навести класифікацію видів лізингу за різними ознаками та дати їх характеристику.
- •Облік операцій фінансового лізингу на балансі лізингодавця — банку.
- •Організація операційної діяльності у банках
33Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
Сумнівна заборгованість за кредитами – це заборгованість, за якою в банку є сумнів щодо її погашення. Облік сумнівної заборгованості за кредитами здійснюється за рахунками сумнівної заборгованості: 1582, 2092;3;5;6;7,2291;2;5
Бухгалтерські проводки
1. Сумнівна заборгованість за кредитом:Д-т Сумнівна заборгованість за кредитами К-т Прострочена заборгованість за кредитами
2. Погашення сумнівної заборгованості за кредитом: Д-т 1001,1200,2600,2620 К-т Сумнівна заборгованість за кредитами
Безнадійна заборгованість за кредитами – заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності.
Безнадійна заборгованість списується з балансових рахунків та одночасно ураховується за позабалансовим рахунком 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями".
Банки зобов'язані формувати резерви для покриття можливих збитків за кредитними операціями. Банки створюють резерви за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валюті: кредити іншим банкам, кредити
клієнтам банку, за наданими гарантіями та поручительствами. Не нараховуються резерви: за бюджетними кредитами, за кредитами між установами в системі одного банку.
Резерви під заборгованість за кредитами поділяються: на резерви під стандартну заборгованість за кредитами; резерви під нестандартну заборгованість за кредитами. Резерви під стандартну заборгованість нараховуються на стандартні кредити. Резерви під нестандартну заборгованість нараховуються на нестандартні кредити, а саме: кредити під контролем, субстандартні кредити, сумнівні кредити, безнадійні кредити.
Облік нарахування і сплати процент за кредитними операціями банку.
Розмір процентної ставки за користування кредитом, умови щодо нарахування та порядок сплати нарахованих доходів визначається кредитним договором в залежності від кредитної та облікової політики банківської установи або положення про відповідний кредитний продукт.
Нарахування процентів - це технічна операція, яка проводиться банком з визначення, розрахунку та відображення на рахунках бухгалтерського обліку банку плати за користування наданими кредитними ресурсами.
Нарахування процентів за кредитами банків може здійснюватися з використанням схеми простого і складного процента.
Простий процент - це нарахування процента тільки на суму виданого кредиту= грошові вклади * (1+%ставку*роки)
Складний процент - це процент, який нараховується на первісну суму кредиту і нараховані за попередні періоди проценти = грошові вклади * (1+%ставку)в степені роки
Нарахування процентів починається від дня видачі коштів і закінчується в день, що передує їхньому поверненню.
Під час розрахунку процентів за наданими позичальнику кредитними коштами використовуються такі методи нарахування:
1) метод "факт"/"факт" - метод розрахунку процентів, за яким береться фактична кількість днів у місяці та році;
2) метод "факт"/360 - метод розрахунку процентів, за яким кількість днів у місяці визначається фактична, а в році - умовна (360 днів);
3) метод 30/360 - метод розрахунку процентів, за яким кількість днів у місяці та році береться умовна (30 днів у місяці і 360 -у році).
Процес нарахування процентів визначається банком самостійно і проводиться, як правило, один раз на місяць на залишок заборгованості на кредитному рахунку позичальника за період з 1 по останнє число місяця.
У банківській практиці для розрахунку простих процентів за наданими кредитами банку застосовується формула:
Сума процентів=(сума заборгованості за кредитом * процентна ставка за кредитом, визначена в кредитній угоді *кількість днів користування кредитом)/( кількість днів у році*100)
Нараховані проценти мають відображатися в балансі банківської установи у тому ж періоді, за який вони нараховані. Відомість нарахованих процентів роздруковується у двох примірниках. Перший примірник підшивається у документи дня, а другий - в окрему папку і зберігається, як правило, у кредитному підрозділі відповідно до строків збереження кредитних справ позичальників.
Умови кредитного договору між банком і позичальником повинні максимально враховувати реальну можливість сплати позичальником нарахованих процентів за користування кредитом. Залежно від цього сплата процентів може встановлюватися:
- щомісячно;
- щоквартально;
- з іншою періодичністю.
Позичальник сплачує банку проценти за користування кредитними ресурсами у валюті кредиту. Проценти сплачуються шляхом зарахування відповідної суми на рахунок процентів. Датою сплати процентів є день зарахування необхідної суми на відповідний рахунок у банку.
Отже, банківська установа у процесі кредитної діяльності може використовувати різні методи ціноутворення за кредитами. При цьому порядок нарахування та сплати процентів за користування кредитними ресурсами повинен бути обумовлений у кредитному договорі, укладеному між банком і позичальником.