Розділ 3. Порядок ведення обліку видатків загального та спеціального фондів у хмеліківській сільській раді

3.1. Документальне оформлення видатків загального та спеціального фондів у Хмеліківській сільській раді

Однією з особливостей обліку видатків бюджетних установ і Хмеліківської сільської ради зокрема, є їх поділ на касові та фактичні.

Касовими видатками вважають всі суми, отримані установою з поточних бюджетних рахунків у банку чи реєстраційних рахунків у відповідних органах Державного казначейства для їх використання (витрачання) згідно з кошторисом. При цьому касовими видатками вважають як кошти, отримані готівкою в касу установи, так і суми, перераховані шляхом безготівкової оплати рахунків. Облік касових видатків ведеться за кодами економічної класифікації, тому в первинних документах на списання грошей з бюджетних (реєстраційних) рахунків обов'язково необхідно вказувати цільове призначення (код) видатків,

Фактичні видатки, на відміну від касових, це дійсні видатки установи для виконання кошторису, що підтверджені відповідними первинними документами. Прикладом фактичних видатків можуть бути операції нарахування заробітної плати працівникам, списання витрачених медикаментів та продуктів харчування, списання витрат на відрядження за поданим авансовим звітом, нарахування внесків до спеціальних фондів на соціальні заходи тощо.

Підставою для оплати видатків у Хмеліківській сільській раді є платіжні доручення розпорядників коштів та документи, що підтверджують цільове використання коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти викопаних робіт, тендерна документація, акцепти тендерних пропозицій, контракти, договори про закупівлю тощо).

Платіжні доручення на перерахування до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів), пені, штрафів та інших санкцій, передбачених чинним законодавством, та розрахункові документи на безспірне стягнення приймаються органами Державного казначейства України незалежно від залишку коштів на реєстраційних рахунках. Виконання цих розрахункових документів здійснюється органами Державного казначейства України відповідно до “Порядку безспірного списання коштів з реєстраційних рахунків установ та організацій, оплата видатків яких здійснюється з єдиного казначейського рахунка”, затвердженого наказом ГУДКУ від 22.03.1999 р. № 25, або до інших нормативно-правових актів.

Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства України у двох примірниках, на першому з яких ставляться відбиток печатки та підписи відповідальних осіб установи (додаток В.1). Дата платіжного доручення повинна відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу. Платіжне доручення дійсне протягом 10 днів. Видача готівки Хмеліківській сільській раді здійснюється установами банків на підставі належно оформлених грошових чеків з поточних рахунків, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України.

У Хмеліківській сільській раді облік ведеться за меморіально-ордерною формою обліку.

При меморіально-ордерній формі облік фактичних видатків бюджетних установ ведеться у меморіальних ордерах:

– № 5 “Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії” т. ф. № 405 (бюджет);

– № 6 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами” т. ф. № 409 (бюджет);

– № 7 “Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів” т. ф. №410 (бюджет);

– № 8 “Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами” т. ф. №386 (бюджет);

– № 12 “Зведення накопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування” т. ф. № 411 (бюджет);

– № 13 “Накопичувальна відомість витрачання матеріалів” т. ф. № 396 (бюджет).

Меморіальний ордер № 2 “Накопичувальна відомість руху коштів загального фонду в органах Державного казначейства України (установах банку)” т. ф. №381 (бюджет) (додаток В) та меморіальний ордер № 3 “Накопичувальна відомість руху коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України (установах банку)” т. ф. № 382 (бюджет) (додаток В) призначені для відображення надходження па рахунки установи асигнувань та здійснення касових видатків загального і спеціального фондів бюджету. У кінці місяця підсумки меморіальних ордерів переносять до книги Журнал-головна у розрізі кореспондуючих рахунків.

Державним казначейством України затверджено форми карток і книг аналітичної обліку бюджетних установ та порядок їх складання. У табл. 3.1. наведено форми аналітичного обліку видатків загального та спеціального фондів, що застосовуються у Хмеліківській сільській раді.

Таблиця 3.1