3. Отримання комісійної винагороди філіалом:

Дт 3900 “Рахунки, що відкриті в установах банків”

Кт 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”;

Дт 3801 “Еквівалент позиції щодо іноземної валюти та банківських металів”

Кт 6119 “Інші комісійні доходи від операцій з клієнтами”.

Саме такі неторговельні валютні операції проводяться в філії ПАТ КБ «Приватбанк» Полтавського регіонального управління.

Облік основних засобів і нематеріальних активів банку.

Згідно з визначеннями П (С) БО 7, основні фонди - це матеріальні активи, які:

- утримуються підприємством для використання у виробництві або постачанні товарів та наданні послуг, для оренди іншим суб'єктам господарювання або для адміністративних цілей;

- будуть використовуватись, як очікується, понад один господарський період.

Об'єкт основних засобів визнається за актив, коли: існує ймовірність того, що в майбутньому підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з цим активом;

У складі нематеріальних активів, згідно з П (С) БО 8 "Нематеріальні активи", відображаються придбані банком права користування землею, водою, об'єктами інтелектуальної власності, програмним забезпеченням тощо.

Нормативні положення щодо обліку основних засобів викладено в "Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків", що її затверджено постановою Правління НБУ від 11.12.00 за № 475.

Основні засоби та нематеріальні активи банку - це необоротні активи, які можуть бути придбані або створені банком самостійно. На баланс банку вони зараховуються за первісною вартістю, яка включає всі витрати, пов'язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Банк самостійно встановлює вартісні ознаки предметів, що входять до складу необоротних матеріальних активів. У зв'язку зі зміною вартісних ознак зміни в бухгалтерському обліку щодо необоротних активів, зарахованих на баланс, не проводяться.

Оприбуткування необоротних активів здійснюється на підставі затверджених актів приймання-передавання. В акті зазначається основна інформація щодо необоротного активу, зокрема характеристика об'єкта, дата введення в експлуатацію, необхідні відомості про нарахування амортизації (визначена ліквідаційна вартість об'єкта, первісна вартість, строк корисного використання).

На підставі даних акта приймання-передавання та іншої інформації про об'єкт відкривається інвентарна картка.

Для контролю та реєстрації інвентарних карток банки повинні вести опис інвентарних карток (інвентарну книгу) з обліку необоротних активів.

Записи в інвентарній книзі виконуються щодо кожного предмета окремо. Облік зброї ведеться в спеціальній інвентарній книзі. Ведення інвентарної книги та інвентарних карток може здійснюватись автоматизовано або вручну (крім книги обліку зброї). При цьому будь-яка форма ведення зазначених реєстрів має забезпечувати наявність усіх необхідних реквізитів і можливість звіряння аналітичного обліку з синтетичним на будь-яку дату.

Придбання основних засобів за національну валюту в обліку відображається такими бухгалтерськими проведеннями.

Попередня оплата:

Дт. 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів"

Кт. кореспондентського рахунка, поточного рахунка, рахунка готівкових коштів.

Отримання основних засобів:

Дт. 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію операційними основними засобами"

Кт. рахунка 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів"

і одночасно:

Дт. 4400 "Операційні основні засоби"

Кт. 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом та за не введеними в експлуатацію операційними основними засобами".

За умови, що первісна вартість об'єкта основних засобів відповідає сумі, указаній у розрахунково-платіжних документах постачальника, облікові записи будуть такими:

на суму попередньої оплати:

Дт. 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів"

Кт. 1200 "Кореспондентський рахунок в НБУ", 1001 "Банкноти та монети в касі банку", 2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

отримання основних засобів:

Дт. 4400 "Основні засоби"

Дт. 4500 "Інші необоротні матеріальні активи"

Кт. 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів"

Створення основних засобів і нематеріальних активів відображається такими проведеннями:

передоплата виконаних робіт:

Дт. 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів"

Кт. 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ"

Кт. 1001 "Рахунок готівкових коштів";

нарахування заробітної плати працівникам:

Дт. 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами"

або

Дт. 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами"

Кт. 3652 "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"

Кт. 3653 "Утримання з працівників на користь третіх осіб";

нарахування платежів у фонд соціального страхування та інші фонди:

Дт. 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами"

або

Дт. 4430 "Kaпiтaльнi інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами"

Кт. 3622 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

прийняті виконані роботи:

Дт . 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами"

Або Дт. 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами"

Кт. 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів і нематеріальних активів:

Дт. 4300 "Нематеріальні активи"

Дт. 4400 "Основні засоби"

Кт. 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами"

Кт. 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами".

Порядок нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів. Усі необоротні (матеріальні та нематеріальні) активи підлягають амортизації (крім землі).

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт основних засобів і нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів і нематеріальних активів.

Амортизація об'єкта основних засобів і нематеріальних активів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання.

Нарахування амортизації основних засобів припиняється на період їх реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

Результат амортизації основних засобів і нематеріальних активів відображається на рахунках 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Нарахована сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів відображається таким проведенням:

Дт. 7423 "Амортизація"

Кт. 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

У разі використання необоротного активу за повної його амортизації первісна (переоцінена) вартість і сума нарахованого зносу (до часу списання активу з балансу) обліковуються на відповідних рахунках з обліку активів і зносу.