3.3. Лицензирование аудиторской деятельности

Виды лицензий. Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранцами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии соответствующей лицензии.

Лицензии выдаются отдельно по: банковскому аудиту; аудиту страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; общему аудиту (аудиту иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Они выдаются на пятилетний срок, который по заявлению лицензиата может продлеваться на последующие пять лет неограниченное количество раз. Для получения лицензии соискатель должен представить заявление со всеми необходимыми документами в лицензирующий орган (Министерство финансов РФ).

Лицензионные требования и условия. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы при осуществлении ими своей деятельности обязаны соблюдать следующие требования:

• наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю проверки типов квалификационных аттестатов;

• наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты;

• осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания услуг, сопутствующих аудиту;

• соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества деятельности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций;

• обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну;

• предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки.

Аннулирование лицензии. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована в следующих случаях: неуплаты соискателем лицензии лицензионного сбора в течение трех месяцев после принятия решения о выдаче лицензии; ликвидации или прекращения деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора); обнаружения недостоверных или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии; составления заведомо ложного аудиторского заключения; неоднократного или грубого нарушения лицензиатом лицензионных требований и условий.

При аннулировании лицензии данный аудитор или аудиторская организация исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они являются без права повторного вступления, как в эти профессиональные объединения аудиторов, так и в другие на срок не более трех лет со дня аннулирования лицензии.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы основные функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти?

2. Назовите основные функции совета по аудиторской деятельности?

3. Что собой представляют аккредитованные профессиональные аудиторские объединения?

4. Какова система нормативного регулирования, сложившаяся в России?

5. Как осуществляется аттестация на право осуществления аудиторской деятельности?

6. Каковы особенности лицензирования аудиторской деятельности?