- •Тема 1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Возникновение аудита
- •1.2. Понятие аудита, его основные цели и задачи
- •1.3. Виды аудита
- •По отношению к пользователям информации аудит бывает:
- •По отношению к требованиям законодательства аудит бывает:
- •По назначению аудит бывает:
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •По времени осуществления аудит подразделяется на:
- •6. По характеру проверки аудит бывает:
- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Понятие, функции и задачи государственного финансового контроля
- •2.2. Органы государственного финансового контроля
- •2.3. Методы контроля
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в россиийской федерации
- •3.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •3.2. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •3.3. Лицензирование аудиторской деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Понятие этики аудитора
- •4.2. Кодекс этики аудитора
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых организаций
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Внешние правила (стандарты)
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Выбор клиентов аудиторскими фирмами
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации
- •7.3. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.4. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Понятие существенности в аудите
- •8.2. Искажение финансовой отчетности
- •8.3. Виды и оценка риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления предприятия
- •9.2. Внутренний аудит
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Аудиторские процедуры
- •10.3. Финансовый анализ в аудите
- •10.4. Аудиторские доказательства
- •10.5. Аудиторская выборка
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 11. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •11.1. Аудиторское заключение
- •11.2. Письменный отчет аудитора (информация для руководства аудируемой организации)
- •11.3. Требования к датированию аудиторского заключения
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тесты по дисциплине
- •Литература
- •Словарь основных понятий
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Договор № _______
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Примерная форма безоговорочно положительного аудиторского заключения аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Примерная форма модифицированного аудиторского заключения (аудиторское заключения в части, привлекающей внимание) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Вопросы для самопроверки
Каковы особенности организации внутреннего контроля?
Определите составляющие системы внутреннего контроля.
Как проводится оценка системы внутреннего контроля аудитором?
Какова роль внутреннего аудита в системе внутреннего контроля?
В чем состоит специфика организации внутреннего аудита?
Тесты по теме
Составляющими системы внутреннего контроля являются:
а) внутренний аудит и система бухгалтерского учета;
б) система бухгалтерского учета и контрольная среда;
в) контрольная среда и процедуры контроля.
Контрольная среда – это:
а) финансовая (бухгалтерская) отчетность;
б) отдельные счета бухгалтерского учета, требующие дополнительного контроля со стороны руководства;
в) осведомленность и адекватные действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Аудитор оценивает систему внутреннего контроля:
а) только при проведении обязательного аудита;
б) при проведении инициативного аудита, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг;
в) всегда независимо от вида аудиторской проверки.
Объективность внутреннего аудита определяется:
а) степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта;
б) размером службы внутреннего аудита;
в) квалификацией внутренних аудиторов.
Наиболее эффективно выполнять задачи внутреннего аудита позволяет организация на предприятии:
а) ревизионной комиссии;
б) службы внутреннего аудита, как самостоятельного структурного подразделения;
в) отдела внутреннего аудита при бухгалтерии предприятия.
Тема 10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
10.1. Документирование аудита
Документация аудитора. Сведения, получаемые аудитором в ходе проверки подлежат обязательному документированию. В целом документацию аудитора составляют рабочие документы и материалы, которые оставляются аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением проверки. Рабочие документы должны содержать информацию о планировании аудиторской работы, особенностях, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Данные сведения позволяют подготовить оптимальный план проверки, контролировать и оценивать результаты проверки, а также служат основанием для подготовки отчета аудитора и аудиторского заключения.
Содержание рабочей документации. К рабочей документации аудитора относятся: планы и программы проведения аудита; описания применяемых аудиторских процедур и их результатов; объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; копии (фотокопии) документов аудируемой организации; описания систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемой организации; аналитические документы аудиторской организации (анализ финансово-хозяйственных операций, анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения и др.); другие документы.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением с учетом характера проводимой работы, специфики деятельности аудируемой организации, состояния системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета. Он может не отражать в документации каждый рассмотренный в ходе проверки документ или вопрос, однако он должен обеспечить полноту и достаточность рабочих документов в той мере, которая необходима для общего понимания аудита.
Аудиторская организация вправе разработать типовые формы документации (бланки, вопросники, типовые письма, обращения и проч.), что позволяет повысить эффективность подготовки и проверки рабочих документов, а также контролировать результаты работы ассистентов. Если аудитор использует в ходе проверки документы, подготовленные аудируемой организацией или третьими лицами, то он должен убедиться, что они составлены надлежащим образом.
Рабочие документы должны составляться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита, к моменту представления аудиторского заключения вся документация должна быть оформлена, при этом она может быть создана на бумажных, машинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней. Аудиторская организация (аудитор) обладает правом собственности на рабочую документацию, составленную в ходе проверки, и имеет право совершать в отношении нее любые действия, не противоречащие закону, помня при этом, что сведения, содержащиеся в документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению.
Аудируемая организация, налоговые инспекции и иные государственные органы не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить им частично или полностью рабочую документацию, а также ее копии, за исключением случаев прямо предусмотренных законодательством. По окончании проверки рабочие документы в сброшюрованном виде сдаются в архив аудиторской организации, где хранятся в течение не менее пяти лет.