- •Тема 1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Возникновение аудита
- •1.2. Понятие аудита, его основные цели и задачи
- •1.3. Виды аудита
- •По отношению к пользователям информации аудит бывает:
- •По отношению к требованиям законодательства аудит бывает:
- •По назначению аудит бывает:
- •По времени осуществления аудит подразделяется на:
- •6. По характеру проверки аудит бывает:
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Понятие, функции и задачи государственного финансового контроля
- •2.2. Органы государственного финансового контроля
- •2.3. Методы контроля
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в россиийской федерации
- •3.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •3.2. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •3.3. Лицензирование аудиторской деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Понятие этики аудитора
- •4.2. Кодекс этики аудитора
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых организаций
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Внешние правила (стандарты)
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Выбор клиентов аудиторскими фирмами
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации
- •7.3. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.4. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Понятие существенности в аудите
- •8.2. Искажение финансовой отчетности
- •8.3. Виды и оценка риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления предприятия
- •9.2. Внутренний аудит
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Аудиторские процедуры
- •10.3. Финансовый анализ в аудите
- •10.4. Аудиторские доказательства
- •10.5. Аудиторская выборка
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тема 11. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •11.1. Аудиторское заключение
- •11.2. Письменный отчет аудитора (информация для руководства аудируемой организации)
- •11.3. Требования к датированию аудиторского заключения
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Тесты по дисциплине
- •Литература
- •Словарь основных понятий
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Договор № _______
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Примерная форма безоговорочно положительного аудиторского заключения аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Примерная форма модифицированного аудиторского заключения (аудиторское заключения в части, привлекающей внимание) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
10.4. Аудиторские доказательства
При проведении проверки аудитор должен получить достоверную и достаточную информацию, подтверждающую, что финансовая (бухгалтерская) отчетность составлена в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и отражает действительное положение, сложившееся в аудируемой организации.
Аудиторские доказательства. Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, а также результат анализа данной информации, на которых основывается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации. Они оцениваются с точки зрения двух основных критериев: достоверности и достаточности. Аудитор на основе своего профессионального суждения и исходя из оценки системы внутреннего контроля и величины аудиторского риска принимает решение о количестве информации, необходимой для составления аудиторского заключения.
Виды аудиторских доказательств. Аудиторские доказательства на практике могут быть внутренними (информация, полученная от экономического субъекта в устном или письменном виде), внешними (сведения, полученные от третьей стороны в письменном виде, как правило, по письменному запросу аудиторской организации) и смешанными (информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде).
Как показывает практика аудиторской деятельности, наиболее достоверными считаются внешние доказательства, далее идут смешанные и внутренние доказательства. Все собранные аудитором в ходе проверки доказательства подлежат обязательному отражению в рабочей документации в виде бланков, таблиц, протоколов.
Источники аудиторских доказательств. Источниками получения аудиторских доказательств (доказательной информацией) являются: первичные документы аудируемой организации и третьих лиц; регистры бухгалтерского учета аудируемой организации; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта; устные высказывания сотрудников аудируемой организации и третьих лиц; сопоставление одних документов аудируемой организации с другими, а также с документами третьих лиц; результаты инвентаризации имущества, проводимой сотрудниками проверяемого экономического субъекта; бухгалтерская отчетность.
Если аудитор не смог собрать достаточные доказательства по какому-либо счету или операции в случае непредставления аудируемой организацией документов в полном объеме, то он должен отразить этот факт в письменной информации руководству экономического субъекта и может рассмотреть вопрос о подготовке аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.
Процедуры получения аудиторских доказательств. При поиске аудиторских доказательств аудитор применяет различные методы их получения, а именно:
инспектирование – проверка записей, документов или материальных ценностей;
наблюдение – отслеживание аудитором процедуры либо процесса, выполняемого другими лицами, например, отслеживание осуществления процедур внутреннего контроля и проч.;
запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. По форме он может быть как официальным письменным запросом, так и неформальным устным вопросом;
подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях, данный прием используется для получения информации (в письменном виде от третьих лиц) о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности;
пересчет – проверка точности арифметических расчетов данных документов и бухгалтерских записей путем независимого выборочного пересчета либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;
аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансово-экономических показателей аудируемой организации с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.