Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятию «существенность (материальность)».

2. Что такое уровень существенности?

3. Какие виды искажений существуют и в чем их отличие?

4. Каковы должны быть действия аудиторской организации при выявлении искажений?

5. Назовите виды риска, возникающие при проведении проверки.

Тесты по теме

1. Существенность в аудите:

а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;

б) оценка стоимости работ по договору;

в) максимально допустимый размер, который может быть показан в отчетности и рассматриваться как несущественный.

2. Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности необнаруженных материальных ошибок после проведения аудита;

б) исходя из финансового положения экономического субъекта, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы в финансовой отчетности, которая не вводит пользователей в заблуждение.

3. Наиболее существенно влияет на степень риска при проведении аудиторской проверки:

а) состояние системы внутреннего контроля клиента;

б) финансовое состояние клиента;

в) финансовое состояние аудиторской фирмы.

4. Выявленные аудитором логические погрешности:

а) классифицируются аудитором как ошибки;

б) классифицируются аудитором как мошенничество;

в) не учитываются аудитором при проведении проверки.

5. Аудиторский риск включает в себя:

а) чистый риск, риск необнаружения, внутрихозяйственный риск;

б) чистый риск, контрольный риск, риск необнаружения;

в) риск несовершенства аудиторских процедур, риск наличия ошибок в бухгалтерском учете аудируемой организации.

Тема 9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки

9.1. Внутренний контроль в системе управления предприятия

Система внутреннего контроля. С целью упорядочения и повышения эффективности процесса управления на предприятии разрабатывается и утверждается система внутрифирменного контроля, которая представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта с целью обеспечения сохранности активов; выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации; своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности. Фактически внутрифирменный контроль представляет собой «процесс управления управлением».

Цель системы внутреннего контроля. Основной целью системы внутреннего контроля является управление процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей таким образом, чтобы по возможности исключить ошибки и просчеты как в будущем, так и в настоящем.

Организация системы внутреннего контроля. Особенность организации системы внутреннего контроля зависит от размера и специфики деятельности предприятия, при этом руководство экономического субъекта самостоятельно выбирает тип организационной структуры. Эффективная организация системы внутреннего контроля предполагает равномерное, объективное распределение ответственности, обязанностей и полномочий сотрудников подразделений, наличие компетентного, заслуживающего доверия персонала, создание надлежащих условий для работы, а также обеспечение полноты и точности документации и всей внутрифирменной информации о финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время крупные и средние фирмы создают у себя подразделения контроллинга и назначают контролеров. Ими могут быть, в том числе и переученные специалисты из состава других подразделений (бухгалтерии, планового отдела, экономической службы и др.). Основные функции подразделений контроллинга в целом сводятся к координации, согласованию, контролю и подготовке информации для руководства в виде рекомендаций для принятия управленческих решений.

Составляющие системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля включает: контрольную среду и процедуры контроля.

Контрольная среда – это осведомленность и адекватные действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Элементами контрольной среды являются стиль и основные принципы управления, кадровая политика, распределение ответственности, обязательств и полномочий, порядок подготовки финансовой информации для внешних и внутренних пользователей, соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства.

Процедуры контроля включают в себя конкретные действия, методы, утвержденные руководством экономического субъекта, для достижения поставленных целей и задач. К процедурам контроля относятся подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных, утверждение документов и осуществление контроля над ними, сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой.

Оценка системы внутреннего контроля аудитором. При проведении проверки на этапе планирования аудитор должен оценить эффективность системы внутреннего контроля аудируемой организации и определить уровень контрольного риска. При этом аудитор должен установить эффективность организационной структуры, роль руководства и место внутреннего контроля в данной организации, оценить, обоснованно ли составлены планы очередных ревизий системы внутреннего контроля, выполняются ли все запланированные работы по отношению к отдельным объектам контроля во времени, надежность информации, полученной по результатам внутрихозяйственного контроля Если по итогам первичной оценки системы внутреннего контроля аудитор принимает решение о доверии к отдельным средствам контроля или системе в целом, то в ходе проверки необходимо постоянно осуществлять подтверждающие процедуры.