5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых организаций

Права аудируемых организаций. Аудируемые организации имеют право: самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения проверки, причем для филиалов и подразделений (если они есть) могут быть выбраны другие аудиторские фирмы; потребовать от аудиторской организации (аудитора) предоставить им информацию о нормативных актах, в соответствии с которыми проводится проверка и на основании которых формулируются соответствующие выводы и рекомендации; отказаться от привлечения дополнительных специалистов для проведения проверки; передавать копии своих документов аудиторским организациям по своему усмотрению; обращаться с заявлением в соответствующие органы в случае проведения некачественной проверки.

Обязанности аудируемых организаций. Аудируемые организации обязаны: заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные российским законодательством (если организация подлежит обязательной проверке); создавать аудиторским организациям (аудиторам) все необходимые условия для проведения проверки, а также предоставлять все требуемые документы и давать устные и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки; предоставлять аудиторские заключения, выданные ранее другими аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами); оперативно устранить выявленные в ходе проверки нарушения; своевременно оплачивать услуги аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в соответствии с заключенным договором, в том числе и в случаях, когда выводы и рекомендации, сделанные аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), не увязываются с мнением руководства аудируемой компании.

Ответственность аудируемых организаций. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. В случае уклонения аудируемой организации от проведения обязательной проверки или препятствование ее проведению, на нее накладывается взыскание на основании решения суда (арбитражного суда) по искам прокуроров и соответствующих федеральных органов, а также взимается штраф в соответствии с российским законодательством. Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае проведения обязательной проверки) влечет за собой взыскание, аналогичное при уклонении от обязательного аудита либо препятствование его проведению.

Вопросы для самопроверки

1. Что представляет собой контроль качества аудита?

2. Каковы особенности внешнего контроля качества аудита?

3. Каковы особенности внутреннего контроля качества аудита?

4. Каковы права, обязанности и ответственность аудиторских организаций?

5. В чем заключаются права, обязанности и ответственность аудируемых лиц?

Тесты по теме

1. Внешний контроль качества аудиторских проверок осуществляет:

а) уполномоченный федеральный орган;

б) аккредитованные профессиональные аудиторские объединения в отношении участников данных объединений;

в) оба названных органа.

2. Предварительный внешний контроль качества аудиторских проверок осуществляется:

а) на стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских организаций;

б) непосредственно перед проведением проверки аудитором или аудиторской организацией;

в) при прохождении аудиторами курсов повышения квалификации.

3. Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле старшего аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудитором отчета;

в) проверке результатов аудита государственными органами финансового контроля.

4. Экономические субъекты имеют право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию:

а) только при проведении инициативного аудита;

б) при проведении инициативного и обязательного аудита в том случае, если данный экономический субъект имеет организационно-правовую форму отличную от открытого акционерного общества;

в) при проведении инициативного и обязательного аудита без каких-либо ограничений.

5. Аудиторские организации могут привлечь эксперта к проведению проверки только в том случае если:

а) получено разрешение аудируемой организации на привлечение эксперта;

б) получено разрешение руководства аудиторской организации;

в) у аудитора недостаточно квалификации, чтобы получить достаточные и достоверные аудиторские доказательства по специфическим вопросам проверки.