5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций

Права аудиторских организаций. При осуществлении уставной деятельности аудиторские организации имеют право: ознакомится с бухгалтерскими документами, а также получить все необходимые объяснения от должностных лиц экономического субъекта до подписания договора на оказание аудиторских услуг; запрашивать у аудируемой организации ранее выданные ей аудиторские заключения, если аудит проводится впервые для данной фирмы; привлекать на договорной основе к участию в проведении проверки индивидуальных аудиторов, аудиторов других аудиторских организаций и иных экспертов, соблюдая при этом принцип независимости; самостоятельно определять формы и методы проведения аудита (формы и методы планирования, проведения аудиторских процедур, методы сбора и анализа аудиторских доказательств и проч.) исходя из требований правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность; обследовать в ходе проверки всю необходимую документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, проверять фактическое наличие имущества, указанного в ней, получать у должностных лиц устные и письменные объяснения по возникшим вопросам; не предоставлять рабочую документацию аудируемой организации, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ; требовать создания надлежащих условий для проведения проверки, а также в случае необходимости обеспечение безопасности аудиторов и членов их семей; требовать от аудируемой организации устранения выявленных нарушений.

Обязанности аудиторских организаций. Аудиторские организации обязаны: осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с российским законодательством; предъявлять аудируемым организациям соответствующую лицензию на проведение аудиторской деятельности перед заключением договора на проведение аудиторской проверки; отказаться от проведения проверки в случае отсутствия соответствующей лицензии, а также в случае наличия обстоятельств, ставящих под угрозу независимость аудиторской организации; заранее оповестить клиента и получить его согласие на привлечение дополнительных специалистов для проведения проверки; предоставить по первому требованию клиента нормативные документы, в соответствии с которыми проводится проверка, а также формулируются соответствующие выводы и замечания; предоставить в срок, установленный договором аудиторское заключение по результатам проверки; отражать в аудиторском заключении все факты не выполнения аудируемой организацией требований аудиторов по исправлению выявленных нарушений; руководствоваться этическими принципами при проведении проверки и оказании сопутствующих аудиту услуг; обеспечить сохранность аудиторской тайны; проводить проверки по поручению государственных органов.

Ответственность аудиторских организаций. Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения обязательств, принятых на себя по договору об оказании аудиторских услуг. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет гражданско-правовую ответственность за причинение вреда, а также административную и уголовную ответственность, ответственность перед третьими лицами и ответственность, связанную с соблюдением конфиденциальности.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность за выданное ею аудиторское заключение. В случае если будет установлен факт составления заключения без проведения соответствующей проверки, то это влечет за собой ответственность в виде аннулирования у аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такой документ аннулирование квалификационного аттестата с последующим привлечением к уголовной ответственности.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность также за осуществление деятельности без получения соответствующей лицензии, что влечет за собой взыскание в виде штрафа установленного российским законодательством. При разглашении сведений, составляющих аудиторскую тайну, экономический субъект вправе потребовать от виновной аудиторской организации (индивидуального аудитора) возмещения причиненных убытков, при этом аудиторская фирма (индивидуальный аудитор) могут быть лишены лицензии.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность за нарушение профессионально этических принципов (предоставление недостоверных сведений для получения лицензии, осуществление деятельности, не предусмотренной выданной лицензией, умышленное сокрытие обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки) и может быть лишена лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность за некачественное оказание аудиторских услуг. За систематическое нарушение требований нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности на виновных может быть наложено взыскание вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата, а также аннулирования лицензии.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность за уклонение от проведения внешней проверки качества аудита, а также непредставление проверяющим всей необходимой документации и иной требуемой информации, что влечет за собой аннулирование лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) несут уголовную ответственность, в случае если они используют свои полномочия с целью извлечения выгод для себя и третьих лиц, нанося при этом вред правам и законным интересам граждан, организаций, общества или государства в целом.