Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятию «этика аудитора».

2. Что представляет собой независимость аудитора?

3. В чем состоит профессиональная компетентность аудитора?

4. Какая информация считается конфиденциальной?

5. Каковы взаимоотношения сотрудников с аудиторской фирмой?

Тесты по теме

1. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний, навыков, позволяющих ему обеспечить квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

в) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

2. Соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание высокой репутации профессии, воздержание от поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанесения ущерба ее общественному имиджу, называется принципом:

а) профессионального поведения;

б) профессиональной компетентности;

в) объективности.

3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени;

б) только во время продолжения отношений с клиентом;

в) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений.

4. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) только в течение действия договора на оказание аудиторских услуг;

б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения;

в) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом.

5. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор продолжит защищать интересы клиента:

а) да;

б) нет;

в) разгласит полученную информацию, предоставив подтверждающие документы суду.

Тема 5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите

5.1. Контроль качества аудита

Контроль качества аудита. Высокое качество аудиторской деятельности должен обеспечивать ее соответствующий контроль. Контроль качества аудита представляет собой совокупность способов и методов, применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вышестоящими органами для того, чтобы получить соответствующие подтверждения того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и прочих нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Из определения следует, что контроль качества аудита осуществляется самостоятельно индивидуальными аудиторами, аудиторскими организациями, а также вышестоящими органами. Поэтому различают два уровня контроля качества аудита: внешний и внутренний. Каждый уровень в свою очередь включает предварительный, текущий и последующий контроль.

Внешний контроль качества аудита. Внешний уровень контроля качества аудита достигается путем контроля уровня профессионализма аудиторов.

Предварительный внешний контроль осуществляется на стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских организаций.

Текущий внешний контроль предполагает оперативный контроль работы аудиторов: соблюдение ими соответствующих профессиональных этических принципов; знание наиболее проблемных вопросов бухгалтерского и налогового учета; проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита.

Последующий внешний контроль в соответствии с законодательством выполняет уполномоченный федеральный орган, который осуществляет такие проверки самостоятельно либо передает право на их проведение аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям, если проверке подлежат участники этих объединений.

Проверку качества составленного аудиторского заключения может назначить орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора. Лицензирующий орган, осуществляя контроль соблюдения лицензиатом лицензионных требований и условий, имеет право проводить проверку качества работы аудиторов, аудиторских организаций и их деятельности на предмет соответствия лицензионным требованиям, запрашивать у лицензиата все необходимые документы, материалы, выносить предупреждение лицензиату и осуществлять иные полномочия. В рамках своих полномочий он может приостановить действие лицензии в случае выявления по результатам проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и не устранения этих нарушений.

Внутренний контроль качества аудита. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны разработать правила внутреннего контроля качества аудита, требования к которым регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Предварительный внутренний контроль осуществляется путем прохождения аудиторами ежегодных курсов повышения квалификации в учебно-методических центрах.

Текущий внутренний контроль осуществляется профессиональными сотрудниками организации, которые следят за ходом выполнения общего плана и программы аудита, оценивают аудиторские риски и вносят соответствующие коррективы в планы и программы, следят за должным документированием аудиторских доказательств, проверяют правильность сделанных аудиторами выводов.

Последующий внутренний контроль заключается в проверке результатов работы, которая была выполнена исполнителями (устанавливается, были ли выполнены цели соответствующих аудиторских процедур, служат ли результаты работы основой для мнения аудитора), также в проведении повторной, бесплатной для проверяемого экономического субъекта, аудиторской проверки. Организация и функционирование системы внутрифирменного контроля качества зависят от особенностей самой аудиторской организации: от ее размера, специализации, организационной структуры, наличия филиалов, подразделений и их структурной удаленности, а также соотношения затрат и выгод.