Курс лекций по дисциплине «Основы аудита»

Содержание

1.	СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ………………………………
	1.1.	Возникновение аудита………………………………………………………..
	1.2.	Понятие аудита, его основные цели и задачи………………………………
	1.3.	Виды аудита…………………………………………………………………...
	Вопросы для самопроверки………………………………………………………....
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
2.	РОЛЬ АУДИТА В РАЗВИТИИ ФУНКЦИИ КОНТРОЛЯ……………………
	2.1.	Понятие функции и задачи государственного финансового контроля……
	2.2.	Органы государственного финансового контроля………………………….
	2.3.	Методы контроля……………………………………………………………...
	Вопросы для самопроверки………………………………………………………....
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
3.	НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………………...
	3.1.	Система нормативного регулирования аудиторской деятельности………
	3.2.	Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности………….
	3.3.	Лицензирование аудиторской деятельности………………………………...
	Вопросы для самопроверки…………………………………………………………
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
4.	ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА………………………………
	4.1.	Понятие этики аудитора………………………………………………………
	4.2.	Кодекс этики аудитора………………………………………………………..
	Вопросы для самопроверки………………………………………………………....
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
5.	КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ПРИ АУДИТЕ……………………………...
	5.1.	Контроль качества аудита…………………………………………………….
	5.2.	Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций………...
	5.3.	Права, обязанности и ответственность аудируемых организаций………...
	Вопросы для самопроверки………………………………………………………....
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
6.	ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ………………
	6.1.	Общие положения…………………………………………….………………
	6.2.	Внешние правила (стандарты)……………………………………………….
	6.3.	Внутренние аудиторские стандарты…………………………………………
	Вопросы для самопроверки………………………………………………………....
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
7.	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ…………..
	7.1.	Выбор клиентов аудиторскими фирмами…………………………………...
	7.2.	Письмо-обязательство аудиторской организации…………………………..
	7.3.	Договор на оказание аудиторских услуг…………………………………….
	7.4.	Планирование аудиторской проверки…………………….………………….
	Вопросы для самопроверки…………………………………………………………
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
8.	ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ И РИСКА В АУДИТЕ…………………….
	8.1.	Понятие существенности (материальности) в аудите………………………
	8.2.	Искажение финансовой отчетности…….…………………………………...
	8.3.	Виды и оценка риска………………………………………………………….
	Вопросы для самопроверки…………………………………………………………
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
9.	СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И МЕТОДЫ ЕЕ ОЦЕНКИ………………………………………………………………………..
	9.1.	Внутренний контроль в системе управления предприятием………………
	9.2.	Внутренний аудит…………………………………………………………….
	Вопросы для самопроверки…………………………………………………………
	Тесты по теме………………………………………………………………………...
10.	ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ………………………………………………………………………
	10.1.	Документирование аудита……………………………………………………
	10.2.	Аудиторские процедуры……………………………………………………...
	10.3.	Финансовый анализ в аудите…………………………………………………
	10.4.	Аудиторские доказательства…………………………………………………
	10.5.	Аудиторская выборка…………………………………………………………
	Вопросы для самопроверки…………………………………………………………
	Тесты по теме……………………………………………………………………….
11.	ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ……………
	11.1.	Аудиторское заключение……………………………………………………..
	11.2.	Письменный отчет аудитора (информация для руководства аудируемой организации)………………………………………………….………………..
	11.3.	Требования к датированию аудиторского заключения…………………….
	Вопросы для самопроверки……………………………………………..………….
	Тесты по теме………………………………………………………………………..
ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ…………………………………………………………..

Тема 1. Сущность аудита, его цели и задачи

1.1. Возникновение аудита

История возникновения аудита. Профессия аудитора существует много сотен лет. Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает – «он слышит» или «слушатель». Услуги в области аудита существенно отличались от современных и заключались в основном в проверке правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого государственными бухгалтерами (налогосборщиками) на местах.

Первые независимые аудиторы в современном понимании появились еще в XIXв. в акционерных компаниях Европы. Многие ученые считают, что развитию аудита, как предпринимательской деятельности, способствовало принятие в Великобритании в 1844г. серии законов об акционерных компаниях, согласно которым их правления были обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов с последующим докладом перед акционерами о результатах проверки.

Развитие аудита в России. В России профессия аудитора была введена великим реформатором Петром I. Должность аудитора была причислена к воинским чинам. Само звание было заимствовано из Польши, где аудиторами называли судей, следователей и лиц, участвовавших в судебном слушании. В то время в обязанности аудитора входило расследование дел, связанных с разрешением имущественных споров. Нередко аудиторам приходилось совмещать обязанности секретаря, прокурора и делопроизводителя. Однако в этот период профессия аудитора не прижилась и позже была упразднена.

Попытки создать институт аудита в России предпринимались еще несколько раз: в 1831г. (институт присяжных бухгалтеров), 1889г. (институт бухгалтеров), 1912г. и в 1928г. (институт государственных бухгалтеров-экспертов), но все они закончились провалом. Только 1987-1988гг. в связи с возникновением совместных предприятий в СССР появляются первые аудиторские фирмы, такие как «Инаудит», «Союз-аудит» и др. В настоящее время в России широко используется независимый аудит, появились аудиторские корпорации, объединения, ассоциации.

1.2. Понятие аудита, его основные цели и задачи

Понятие аудита. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» № 119-ФЗ от 07.08.2001г. (с изменениями от 14.12.2001г., 30.12.2001г.) под аудитом (аудиторской деятельностью) понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица, т.е. аудиторские фирмы независимо от вида их собственности и видов деятельности, в том числе иностранные и совместные организации.

Аудитор. Аудитор - это физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и отвечающее соответствующим требованиям, установленным российским законодательством. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации либо в качестве индивидуального предпринимателя.

Аудиторская организация. Аудиторская организация - это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие услуги после получения лицензии. Она может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. В ее штате должно состоять не менее пяти аттестованных аудиторов.

Цель аудита. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодательству. В отдельных случаях по договору с клиентом основная цель аудита может дополняться задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачи аудита. С помощью аудита проводится:

• проверка и подтверждение достоверности данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснительной записки или констатацию их недостоверности;

• проверка соблюдения законодательных и нормативных документов Российской Федерации, регулирующих ведение бухгалтерского учета;

• проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;

• выявление резервов лучшего использования собственных и заемных средств;

• решение отдельных правовых, управленческих и других проблем, путем консультирования руководителей, специалистов предприятия и оказание прочих сопутствующих аудиту услуг.

Основные пользователи аудиторской информации. Содержание финансовой (бухгалтерской) отчетности интересует достаточно большое количество пользователей информации и, прежде всего тех, кто непосредственно участвует в финансовой и хозяйственной деятельности данного предприятия, вносит свой вклад в эту деятельность. К ним относятся: администрация, руководство организации; ее собственники; покупатели и клиенты; заимодавцы; государственные органы и внебюджетные фонды.

Сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, т.е. осуществлять:

• постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; бухгалтерское консультирование;

• налоговое консультирование;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей; экономическое и финансовое консультирование;

• правовое консультирование, представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

• автоматизацию бухгалтерского учета, внедрение информационных технологий и др.