2) Середньорічна зарплата одного робітника.

Для визначення впливу чисельності на абсолютне відхилення фонду зарплати необхідно відхилення від планової чисельності помножити на середню планову зарплати одного робітника у звітному періоді.

Для визначення впливу зміни середньої зарплати на абсолютне відхилення фонду зарплати необхідно суму відхилень від планової середньорічної зарплати помножити на фактичну чисельність робітників.

Проведемо розрахунок впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати на ПАТ “ПВП“Кривбасвибухпром” за 2012 рік (табл. 2.3):

Таблиця 2.3

Вихідні дані для аналізу впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фзп за 2011-2012 рр. (тис.Грн.)

Показники	2011 рік	2012 рік	% виконання плану	Абсолютне відхилення +;-
Товарна продукція	292529,70	311348,0	106,43	+18818,3
Фонд заробітної плати:	37333,6	37800,8	101,25	+467,2
-перемінна частина	24430,4	25620,3	104,87	+1189,9
-постійна частина	12903,2	12180,5	94,4	-722,7
Середньооблікова чисельність працівників,чол..	769	726	94,41	-43
Середньорічна заробітна плата одного працівника	48,55	52,06	107,23	+3,51

Абсолютне відхилення ФЗП на ПАТ “ПВП“Кривбасвибухпром” у 2012 році – перевитрати 467,2 тис.грн.

Вплив на абсолютне відхилення ФЗП:

• зміни чисельності робітників:

∆ФЗПабс_(СОЧ) = (СОЧ₁ – СОЧ₀) * Сзп₀, (2.3)

де СОЧ₁ - чисельність працівників звітного періоду;

СОЧ₀ - чисельність працівників попереднього періоду;

Сзп₀ - середньорічна заробітна плата попереднього періоду.

∆ФЗПабс_(СОЧ) = (726 - 769) * 48,55 = - 2087,65(тис.грн.)

• зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

∆ФЗПабс_(Сзп) = (Сзп₁ – Сзп₀) * СОЧ₁, (2.4)

де Сзп₁ - середньорічна заробітна плата звітного періоду.

∆ФЗПабс_(Сзп) = (52,03 – 48,55) * 726 = +2526,48 (тис.грн.)

• зміни двох факторів разом:

∆ФЗПабс_{(СОЧ + Сзп)} = -2087,65 + 2526,48 = +438,83 (тис.грн.)

Відносне відхилення фонду зарплати залежить від:

• виконання плану виробництва продукції;

• середньої зарплати одного працюючого;

• чисельності працюючих.

Щоб знайти вплив ступеню виконання плану виробництва на відносне відхилення фонду зарплати, необхідно плановий фонд зарплати помножити на відсоток перевиконання планових завдань.

Методика розрахунку впливу зміни двох інших факторів на відносне відхилення фонду зарплати аналогічна розрахунку впливу змін цих факторів на абсолютне відхилення.

Відносне відхилення ФЗП на ПАТ “ПВП“Кривбасвибухпром” у 2012 році –недовитрати 998,62 тис.грн.

Вплив на відносне відхилення ФЗП:

-ступення виконання плану виробництва:

(2.5)

-зміни чисельності робітників:

∆ФЗПвід_(СОЧ) = - 43 (тис.грн.)

• зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

∆ФЗПвід_(Сзп) = (52,03 – 48,55) * 726 = +2526,48 (тис.грн.)

Отже, на абсолютні перевитрати фонду в 2012 році вплинули 2 фактори:

• зменшення середньооблікової чисельності працівників на 17 чол. призвело до недовитрат фонду зарплати на 43 тис.грн.;

• підвищення середньорічної зарплати одного робітника на 3,51 тис.грн. призвело до перевитрат фонду зарплати на 467,2тис.грн.;

• зміна середньорічної зарплати призвела до перевитрат ФЗП на 467,2 тис.грн.