2. Учет денежных средств и операций по расчетному счету.

Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

• заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

• копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

• документ о государственной регистрации;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;

• документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

• справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

• банковские карточки установленной формы с образцами под­писей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хо­зяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денеж­ный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

• государственного арбитража;

• финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования по­ставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцеп­та». Такое требование может выставляться за:

• газ;

• воду;

• электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;

• услуги водоканалов;

• почтово-телеграфные расходы;

• расходы, включенные в перевозочные документы для расчетов с железнодорожным транспортом и пароходством.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчет­ном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее рас­четного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указыва­ются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец теку­щего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об об­наруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротесто­ваны в течение 10 дней с момента получения выписки.

В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступле­ния денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета.

Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.

Корреспонденции счетов		Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
51	62	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, другие ценности (при отражении реализации по моменту отгрузке)
51	50	Сданы наличные деньги из кассы организации
51	55	Возвращены остатки неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам
51	57-1	Зачислена выручка, сданная в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами
51	58-3, 06-3	Возвращены предоставленные другим организациям займы
51	76	Погашена дебиторская задолженность
51	76-3	Поступили денежные средства по претензии
51	62	Получены авансы от других организаций
51	76-2	Поступила сумма страховых возмещений
51	68	Возвращена сумма излишне перечисленных налогов
51	69	Возвращена сумма излишне перечисленных платежей в ФСЗН
51	75	Поступили вклады учредителей
51	91	Отражена сумма внереализационных доходов
51	98	Безвозмездное получение денежных средств
98	90
51	66, 67	Поступила сумма кредитов банка и займов
26, 44	51	Оплачены услуги банка (за подготовку наличных и др.)
66, 67	51	Погашены кредиты и займы
68	51	Перечислены причитающиеся налоги и сборы
69	51	Перечислены страховые взносы
73-1	51	Предоставлен работникам займ
50	51	Списаны деньги в кассу
55-1	51	Выставлен аккредитив
55-2	51	Открыта чековая книжка
60	51	Оплачены счета поставщиков, перечислены авансы другим организациям под поставку материальных ценностей
76-3	51	Выставлена претензия на ошибочно списанные банком суммы
76-2	51	Перечислены страховые платежи
71	51	Перечислена заработная плата на карт-счета
75	51	Перечислены доходы в пользу учредителей организации и дивиденды держателям акций предприятия (кроме работников)
76	51	Перечислены денежные средства работникам за принятые от них продукцию, скот на открытие им счета
76	51	Погашена кредиторская задолженность
90	51	Уплачены штрафные санкции, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью

Для учета операций по расчетному счету предназначен журнал-ордер ф.2. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые и дебетовые обороты по счету 51 «Расчётный счёт». Ведется, как правило, в течение месяца, итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.