Земельный налог

Вся недвижимость, находящаяся на территории Германии, облагается земельным налогом. Налог на землю оплачивается покупателем недвижимости с момента передачи или внесения земельного участка в Земельный кадастр. Различают следующие типы налога на землю: участки в сельском или лесном хозяйстве, застроенные и незастроенные участки земли.

Платят налог либо 1 раз в квартал, либо 1 раз в год. Право взимания налога на землю принадлежит местным общинам и муниципалитетам, поэтому размер налога может сильно отличаться в разных местностях, в зависимости от установленной общинами ставки налога, которая обычно составляет 1-5% от «налоговой стоимости» недвижимости. «Налоговая стоимость» только теоретически отражает текущую рыночную стоимость недвижимости, математически, она рассчитывается по значениям 1964 года. Таким образом, в большинстве случаев величина земельного налога нереальна и сильно занижена.Освобождены от уплаты налога государственные учреждения, религиозные учреждения.

Налог на дарение и наследств

Передача капитала от одного лица другому без какой-либо компенсации, т.е. посредством наследования или дарения, облагается налогом . Передача облагается налогом в случае, если передающее или получающее лицо является резидентом Германии или если передаваемое имущество расценивается как «отечественное». Налог взимается при передаче имущества и рассчитывается от величины оценочной стоимости на дату передачи. Запасы, акции, другие ценные бумаги, а также все денежные активы, принадлежащие на правах частного владения, оцениваются по рыночной стоимости. Недвижимость оценивается по базовым значениям стоимости недвижимости 1996 года.

Ставки налога варьируются от 7 до 50% в зависимости от степени родства между передающим и получающим лицом и стоимости передаваемого имущества. Облагаемый доход уменьшается на суммы вычетов в зависимости от степени родства и варьируются от 5200 до 307000 Евро. Существуют и другие вычеты в зависимости от особых обстоятельств. Таким образом, налоговая база по передаче имущества предприятий и акционерных капиталов компаний, в которых передающий имущество на момент сделки владел долей более 25%, рассчитывается следующим образом. Налогом облагается 60% разницы между общим доходом и специальным вычетом (250000 Евро).

НДС

НДС в Германии был введен в 1973 г., удельный вес этого налога в доходной части бюджета составляет 28%. Этот налог применяется в Германии исходя из двух причин: получение дополнительных денежных поступлений в бюджет за счет налогообложения потребления; требование к стране при вступлении в ЕС.

Субъектами налогообложения выступают как юридические, так и физические лица, которые занимаются какой-либо деятельностью с целью получения прибыли. Объектом налогообложения выступает оборот с реализации товаров, предоставления услуг, выполнение работ. При этом не являются плательщиками НДС хозяйствующие субъекты при условии, что их товарооборот в предыдущем календарном году не превышал 16 620 евро и 50 ООО евро — в текущем календарном году.

Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19%, имеет место также льготная ставка в размере 7 %, которая применяется, главным образом, к продуктам питания и сельскохозяйственным продуктам.

Налогом не облагаются медицинские услуги и квартплата, а также услуги частных школ, театров, музеев, благотворительных союзов и т.п. От налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по экспорту на основе принципа страны назначения (потребления), по которому налог получает страна назначения в соответствии со своим законодательством. От уплаты НДС освобождаются предприятия общественного питания, рестораны и кафе, а также экспортные поставки, обороты гражданской авиации, морского судостроения, юридические операции и операции с ценными бумагами. Не уплачивают НДС физические лица, которые являются предпринимателями и в первом году имеют доход, меньше определенной суммы, а в следующем году планирует оборот, не превышающий установленную сумму.