9. Аудиторские доказательства, их виды и процедуры получения.

Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Требования к аудиторским документам:

-достаточные и надлежащие. Достаточность – количественная мера аудиторских документов. Надлежащий характер – качественная сторона аудиторских документов.

Источники получения аудиторских документов:

1 Внутренние. Получены непосредственно от аудируемого лица

2 Внешние. Получены от других лиц

3 Смешанные

Виды аудиторских документов. Аудиторские документы могут быть представлены в форме:

-документальной

-визуальной

-устной

Процедуры получения аудиторских документов.

выделяет такие процедуры получения аудиторских документов:

1) Тестирование средств внутреннего контроля

2) Процедуры проверки «по существу»

3) Аналитические процедуры

Процедуры аудита – совокупность приёмов и способов, применяемых при проведении аудиторской проверки для получения доказательств. Процедуры «проверки по существу» – детальная проверка правильного отражения БУ оборотов и Сальдо по счетам. К проверке «по существу» относят: -инспектирование –наблюдение –запрос –подтверждение -пересчёт (проверка арифметических расчётов аудируемого лица) -аналитические процедуры

Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. Основные приёмы данной процедуры – просмотр документов и записей, прослеживание записей и инвентаризация. Наблюдение – отслеживание аудитором процесса или процедуры выполняемой другими лицами, например: наблюдение за инвентаризацией.

Запрос – поиск информации у осведомлённых лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос может быть как в официальной письменной форме, так и в виде неформальных устных вопросов сотрудниками аудируемого лица. Подтверждение – ответ на запрос (например, подтверждение дебиторской задолжности). Пересчёт – проверка точности арифметических расчётов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчётов.

Аналитические процедуры – анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления неправильно отражённых в БУ хозяйственных операций, выявление причин таких искажений.

Тестирование средств внутреннего контроля – действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств для определения эффективности функционирования системы БУ и внутреннего контроля. Собирая аудиторские доказательства аудитор должен принимать во внимание все предпосылки подготовки финансовой отчётности.

Предпосылки подготовки финансовой отчётности – сделанные руководством аудируемого лица в явной или не явной форме утверждения, отражённые в финансовой отчётности.

Данные предпосылки включают в себя следующие элементы: существование, права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Существование – наличие по состоянию на определённую дату актива или обязательства, отражённого в финансовой отчётности. Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу актов или обязательств, отражённых в отчётности. Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственные операции или события, имевшие место в течение соответствующего периода. Полнота – отсутствие не отражённых в БУ активов, обязательств, хозяйственных операций, либо не раскрытых статей учёта.

Стоимостная оценка – отражение финансовой отчётности надлежащей балансовой стоимости и обязательства. Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением дохода или расхода соответствующему периоду времени. Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствие с правилами его отражения в финансовой отчётности.