8. Основные этапы подготовки аудиторской проверки. Планирование и документирование аудита.

Аудиторская проверка должна отвечать определенному набору требований, то есть проводиться на высоком профессиональном уровне с минимальным для аудиторов риском., с мин. затратами и в установленные сроки. Все это обязывает аудиторов тщательно организовывать свою работу. Аудиторская проверка состоит из 3 этапов:

1. Подготовительный этап. ПЛАНИРОВАНИЕ. На данном этапе проводится подготовка и планирование аудиторской проверки. Аудитор оценивает возможность предоставления своих услуг в определенный заказчиком срок. При необходимости осуществляется предварительная проверка информации о заказчике (не происходило ли смены юридического адреса или других вновь выявленных обстоятельств) с целью определения возможных рисков. В случае подтверждения возможности проведения проверки заказчику направляется письмо-обязательство для заключения договора. Затем стороны заключают договор на оказание аудиторских услуг. Аудитор определяет объект контроля, составляет комплекс вопросов, по которым будет проводиться проверка, планирует график, состав специалистов и затраты на осуществление данной деятельности. Составляется перечень планируемых процедур с указанием срока выполнения.

2. Этап сбора и обработки информации. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ. Заказчик предоставляет необходимую информацию и документы (баланс, отчеты) для проведения аудита. Проверка включает в себя изучение организационной и финансовой структуры предприятия, основных технологических процессов, выявление источников прибыли и статей расходов. Предоставленная информация о состоянии предприятия, прибыли и убытках уточняется и оценивается, оформляются доказательства ее достоверности. Проводится документальный и фактический контроль: анализ и детальная проверка правильности бухгалтерской отчетности, получение письменных объяснений от сотрудников аудируемого предприятия и специалистов, осуществлявших бухгалтерское обслуживание. Осуществляется обязательное документирование проведенных проверочных и контрольных процедур.

3. Заключительный этап. На данном этапе аудитор обобщает результаты аудита (включая итоги бухгалтерского обслуживания). Завершается подготовка рабочей документации. Аудитор информирует заказчика о выявленных нарушениях в системе бухучета, определяется степень их влияния на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности. По итогам проведенной проверки составляется аудиторское заключение, направляемое заказчику с приложением бухгалтерской отчетности, в отношении которой осуществлялся контроль. Документы подписываются аудитором, его руководителем и скрепляются печатью аудиторской компании, проводившей проверку. По итогам выполненных работ сторонами составляется акт приема-передачи.

Аудиторская проверка предприятия осуществляется по следующим этапам:

- сбор и анализ информации, необходимой для оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности субъекта хозяйствования;

- изучение учредительных документов предприятия с целью определения характера и содержания его функционирования;

- проверка соответствия фактической деятельности компании нормам, закрепленным в уставе субъекта хозяйствования с целью сообщения руководству организации, на которой осуществляется проверка, о необходимости внесения изменений в учредительные документы или их перерегистрации в государственных органах;

- планирование аудиторской проверки и последующего ее контроля;

- оценка внутреннего аудиторского контроля, например, в банковских учреждениях;

- анализ показателей баланса и других форм отчетности, в том числе проверка показателей в динамике по всем формам отчетности;

- контроль соответствия данных, указанных в финансовой отчетности, данным учетных регистров;

- проверка соответствия данных учета и отчетности требованиям действующего законодательства и нормам учетной политики;

- предварительная оценка правильности и полноты составления баланса и других форм финансовой отчетности.