Классификация финансовых результатов (на примере прибыли)

№	Направления классификации	Виды (показатели) прибыли	Расчёт	Комментарий
1.	По порядку формирования (факторный анализ)	Валовая прибыль Прибыль от продаж товаров, работ, услуг Прибыль до налогообложения (общая, бухгалтерская прибыль) Чистая прибыль	Выручка-нетто от продажи товаров, работ, услуг – Себестоимость реализации товаров, работ, услуг Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы Доходы – Расходы, или Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы Бухгалтерская прибыль – Текущий налог на прибыль + ОНАактивы - ОНОбязательства - Экономические и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды	Финансовый результат производственной деятельности Основной элемент бухгалтерской прибыли, финансовый результат сбытовой деятельности организации Совокупный финансовый результат от всех видов деятельности организации Конечный финансовый результат деятельности организации, показатель её финансового здоровья
2.	По характеру использования в деятельности предприятия	Потреблённая прибыль Нераспределённая (чистая), или капитализированная (реинвестируемая) прибыль	Дивиденды, премии персоналу, социальные и др. программы Чистая прибыль – Потреблённая прибыль	Финансовый ресурс для развития организации
3.	По источникам формирования («качество» прибыли)	От реализации товаров, работ, услуг От реализации имущества Внереализационная прибыль	Ф. 2 «Отчёт о прибылях и убытках» Данные бух. учёта Сальдо (разница) внереализационных доходов и внереализационных расходов	Используются для оценки «качества» прибыли организации
4.	По видам деятельности («качество» прибыли)	От обычной (текущей, основной) деятельности От инвестиционной деятельности От финансовой деятельности	Данные бух.учёта	Используется для оценки вклада отдельных видов деятельности в совокупный финансовый результат деятельности организации
5.	По характеру получения («качество» прибыли)	Обычная (нормальная, регулярная) прибыль Редкая (случайная) прибыль Чрезвычайная прибыль (убыток)	Данные бух. учёта	Используются для оценки влияния обычных, случайных и чрезвычайных ситуаций на финансовый результат деятельности организации
6.	По единицам измерения	Абсолютные (стоимостные) показатели, в т.р., млн.р. Относительные показатели прибыли – (коэффициенты, проценты) рентабельности	Данные бухгалтерского учёта и отчётности Расчётные показатели	Используются для оценки уровня финансовых результатов, динамических расчётов, во внутрифирменных сравнениях Используются для оценки финансово-экономической эффективности деятельности организации, а также в межфирменных сравнениях

Управление прибылью – процесс разработки и принятия управленческих решений по ключевым аспектам, связанным с её образованием и распределением. Управление формированием прибыли непосредственно связано с управлением доходами, расходами, налоговыми платежами, ресурсами и рисками. Управление распределением и использованием прибыли предполагает оптимизацию налоговых платежей, потребляемой и накопляемой частей прибыли в рамках финансового планирования и контроля.

Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Это означает обеспечение:

• максимизации прибыли, соответствующей ресурсам предприятия и рыночной конъюнктуре;

• оптимального соотношения между уровнем формируемой прибыли и допустимой степенью риска;

• высокого качества формируемой прибыли;

• выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам организации;

• достаточного объёма инвестиций за счёт прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

• роста рыночной стоимости предприятия при допустимом уровне риска;

• эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Цель анализа финансовых результатов – содействие росту эффективности и качества финансового менеджмента посредством информационно-аналитического сопровождения процесса управления прибылью организации.

Основные направления анализа финансовых результатов:

• оценка уровня, структуры, динамики и степени выполнения плана показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности организации;

• анализ прибыли от продаж товаров, работ, услуг организации и рентабельности оборота;

• анализ финансовых результатов от прочих операций организации;

• анализ чистой прибыли.

Основной источник информации – ф.2 «Отчёт о прибылях убытках».

Анализ уровня, структуры, динамики и степени выполнения плана показателей финансовых результатов включает в себя:

• изучение динамических и структурных (к Бухгалтерской прибыли) изменений показателей финансовых результатов по данным ф. 2 бухгалтерской отчётности предприятия;

• оценку степени выполнения плана показателей прибыли (сопоставление фактических значений показателей финансовых результатов с плановыми значениями);

• проведение аддитивного факторного анализа изменения общей (бухгалтерской) прибыли;

• анализ доходов и расходов, предварительное выявление явных резервов роста общей прибыли предприятия, связанных с уменьшением расходов и увеличением доходов предприятия;

• определение точки безубыточности (отношение суммы управленческих и коммерческих расходов к удельному весу валовой прибыли к выручке от продажи товаров и услуг);

• расчёт запаса финансовой прочности (Выручка – Точка безубыточности; Запас финансовой прочности / Выручка х 100% (норма 60% и более).

NB: При изучении показателей финансовых результатов следует учитывать влияние инфляции (снижения покупательной способности денежной единицы и/или роста цен). Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потреблённые ресурсы за анализируемый период.

Прибыль от продаж товаров – основной элемент бухгалтерской прибыли, финансовый результат сбытовой (коммерческой) деятельности предприятия. Основные аналитические задачи, связанные с прибылью от продаж:

Оценка динамики и степени выполнения плана прибыли от продаж (сравнение фактического значения показателя с данными предшествующих отчетных периодов и плановыми значениями).

Факторный анализ изменения прибыли от продаж товаров, работ, услуг. По данным ф.2 «Отчёт о прибылях и убытках» можно рассчитать влияние следующих факторов:

- изменение выручки от продажи товаров, работ, услуг (изменение выручки умножить на базисную рентабельность продаж);

- изменение себестоимости реализации (фактическую выручку умножить на абсолютное изменение удельного веса себестоимости реализации в выручке);

- изменение коммерческих и управленческих расходов (фактическую выручку умножить на абсолютное изменение удельного веса коммерческих расходов (аналогично – по управленческим расходам).

Оценка выполнения плана и динамики прибыли от реализации отдельных видов продукции, а также её факторный анализ с помощью приёма абсолютных разниц. Факторная модель: П=VРПi * (Цi – Ci), где

П – удельная прибыль от продажи, тыс. руб.

VРПi - объём продажи товара, в натур. ед. изм.

Цi – цена продажи единицы товара

Ci - себестоимость единицы товара.

Выявление резервов роста прибыли от продаж товаров. Объектом анализа являются отдельные виды продукции, в первую очередь те из них, которые занимают наибольший удельный вес в составе товарного предложения предприятия, а также проявили тенденцию к снижению прибыли и др.

Основные источники резервов роста прибыли являются:

• увеличение объёма реализации продукции (резерв роста объёма реализации умножить на фактическую прибыль в расчёте на единицу продукции соответствующего вида);

• снижение её себестоимости (резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объём её продаж с учётом резервов его роста);

• повышение качества продукции (планируемое изменение удельного веса продукции каждого сорта (уровня качества) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный (планируемой) объём реализации продукции), реализация её на более выгодных рынках сбыта, через более эффективные каналы товародвижения, в оптимальные сроки (расчёт аналогичен последнему) и т.д.