Бюджет управленческих расходов

Управленческие расходы в основном постоянные, планируются от достигнутого.

Управленческие расходы делятся на:

- амортизация офисных помещений, офисного оборудования;

- аренда офисны помещений, офисного оборуд;

- оплата коммунальных платежей;

- зарплата управленческого персонала;

- затраты связанные с управлением компанией (затраты на командировки, оплата услуг связи, затраты на канцелярские принадлежности, представительские расходы и тд);

В бюджете управленческих расходов часто учитывают проценты по кредитам в размере норматива, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, а также некоторые налоги, которые также уменьшают налогооблаг базу(например налог на имущество).

В 5 бюджетах учитываются все расходы, которые уменьшают налогооблаг базу при расчете налога на прибыль и отражаются в бюджете.

В 2х последних операционных бюджетах отражается состояние активов предприятия.

1. Бюджет производственных запасов;

2. Бюджет постоянных активов.

Оба бюджета необходимы для того, чтобы сформировать прогнозный баланс.

Бюджет производственных запасов

В данном бюджете отражается уровень производственных запасов в денежном выражении. Учитываются запасы сырья, материалов, незаверш производства и готовой продукции. Уровень запасов сырья и материалов уже отражен в бюджете прямых затрат на материалы. Уровень запасов готовой продукции отражен в бюджете производства, но в натуральном выражении (в штуках). В балансе запасы учитываются в денежном выражении.

В бизнес планировании учет готовой продукции на складе осуществляется только по переменной части производственной себестоимости. Расходы списываются на реализованную продукцию.

Производственная себестоимость на единицу изделия в части переменных затрат:

1. Затраты на основные материалы (6$);

2. Прямая зарплата (5$/ч * 5 н-ч = 25$;

3. Переменные общепроизв расходы (2$/ч * 5н/ч = 10$

Общая сумма= 40$.

Бюджет постоянных активов

При формировании бюджета постоянных активов большую роль играет человеческий фактор. Информация необходимая для формирования бюджета поступает из источников:

1. Расчет потребностей в оборудовании на производственную программу:

потребность в оборуд-ии К-й группы= трудоемкость производственной программы по К-й группе оборудования/ эффективный фонд работы единицы оборудования К-й группы.

Эффективный фонд работы= количество рабочих дней в планир периоде* коэф сменности* длительность смены* (1-коэф потерь раб времени).

2. Заявки технологов и менеджеров производственного уровня на приобретение оборудования. В заяВке отражается следующая информация:

- какое оборудование приобретается;

- его цена;

- дата приобретения и установки оборудования;

- показатели, характеризующие эффективность капитальных вложений.

В заявке рассчитывается статический срок окупаемости и показатель бухгалтерской рентабельности ARR. Эти показатели рассчитывают экономисты цехов. Кроме того в заявке обязательно указывается причина, в результате которой возникла необходимость капитальных вложений. Пичины могут быть следующие:

1. Рост объемов производства;

2. Конструктивно-технологич изменения (КТИ) выпускаемой продукции;

3. Повышение стандартов качества;

4. Замена выбывшего оборудования.

Эти причины называются нормальными и капитальные вложения в этом случае необходимы для выполнения производственной программы. Существуют специальные причины для капитальных вложений:

- НИР, ОКР;

- освоение новой продукции;

- освоение новых рынков (инновационное развитие производства) и тд.

Эти капитальные вложения напрямую не связаны с выполнением производственной программы.

В бюджете постоянных активов отражаются следующие показатели:

1. Стоимость активов на начало;

2. Сумма выбывающих активов;

3. Затраты на приобретение активов или капитальные вложения;

4. Суммы годовых амортизационных отчислений;

5. Стоимость активов на конец периода.