Лекция 25.03.13
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Прямая зарплата- это сдельная зарплата производственных рабочих. Она напрямую зависит от объемов выпускаемой продукции. Расчет прямой зарплаты осуществляется прямым методом по нормам:
1. Трудоемкость единицы изделия (нормо-часы);
2. Средняя тарифная ставка по предприятию (5$ в час).
Трудоемкость единицы изделия определяется на основе конструкторско-технологической документации. Необходимо иметь:
1. Структуру изделия;
2. Суммарная применяемость каждого конструктивного элемента в изделии;
3. Пооперационной технологии изготовления или сборки каждого конструктивного элемента.
Если имеется такая информация (пооперационная), то можно определять трудоемкость изделия в разрезе цехов и в разрезе групп оборудования.
В бюджете прямой зарплаты рассчитываются 2 основных показателя:
1. Трудоемкость производственной программы (сумма трудоемкости изделия* программу выпуска) (нормо-часы);
2. Фонд прямой зарплаты (ФПЗ=трудоемкость программы*средняя тарифная ставка по предприятию $/час)
При расчете необходимо учитывать различные отчисления которые производятся от фонда зарплаты.
ФЗП= ФЗП*(1+ ставка налога).
Если на предприятии зарплата выплачивается в два этапа, появляется кредиторская задолженность по оплате труда. В этом случае тоже нужно формировать график погашения кредиторской задолженности. Если на предприятии не сдельная оплата труда производственных рабочих, а постоянные ставки, то данный бюджет не формируется, формируется только бюджет общепроизводственных расходов. Трудоемкость производственной программы обязательно рассчитывается и отражается в бюджете производственных расходов. В следующих 3х бюджетах отражаются накладные расходы:
- коммерческие (связанные с анализом рынка и со сбытом продукции);
- общепроизводственные (содержание производственных помещений);
- управленческие расходы.
Бюджет коммерческих расходов
Коммерческие расходы бывают:
Прямые переменные(затраты на упаковку, затраты на транспортировку, таможенные расходы, комиссионные торговых агентов и прочие). Переменные расходы планируются прямым методом по нормам расходов(должен быть норматив), так как расходы прямые норматив определяется на единицу изделия.
Постоянные. (Расходы на рекламу, затраты на содержание складских помещений, зарплата сотрудников склада, амортизация склада, амортизация транспортных средств, зарплата сотрудников отделов маркетинга и сбыта, прочее).
В бюджете коммерческих расходов рассчитываются следующие показатели:
1. Переменные коммерческие расходы: ожидаемый объем продаж (бюджет производства)* норму переменных расходов;
2. Постоянные коммерческие расходы (планируются методом от достигнутого);
3. Общие коммерческие расходы = переменные+постоянные расходы; (пойдет в бюджет прибылей и убытков)
4. Выплаты по коммерческим расходам= общие коммерческие расходы- амортизация. (Пойдет в бюджет движения денежных средств).
Бюджет общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы делятся на :
Косвенные переменные (силовая электроэнергия, технический пар, техническая вода, универсальные инструменты и оснастка). Переменные расходы планируются по нормам расхода. Норматив определяется на 1 час работы цеха. Для определения данного норматива в экономической литературе предлагается использовать методы корелляционно-регрессионного анализа. Ля решения задачи необходимо собрать статистику. ФОТО
Иногда на практике используют упрощенный метод минимакса.
Постоянные (амортизация производственных помещений и производственного оборудования, аренда произв помещений и произв оборудования, зарплата производственного персонала, коммунальные платежи, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, затраты на вспомогательные материалы, прочие).
Основные показатели данного бюджета:
1. Сумма переменных общепроизводственных расходов;
2. Сумма постоянных общеоизв расходов (планируется от достигнутого);
3. Общепроизводственые расходы всего (бюджет прибылей и убытков);
4. Выплаты по общепроизводственным расходам без амортизационных отчислений, (этот показатель идет в бюджет движения денежных средств).