4.Организационный:

- внутренние стандарты саморегулируемых организаций

- внутренние стандарты а/о и и/а

2В. Правовые основы регулирования ад в России

МинФин: 1. Общественное регулирование

1.1.Совет по АД.

1.2.Саморегулируемая организация.

2.Государственное регулирование

2.1.Уполномоченный орган (Департамент регулирования государственного финансового контроля аудиторской деятельности бухучета и бух. отчетности при Минфине)

Согласно Постановления Правительства №80 «О некоторых вопросов государственного регулирования АД, функции уполномоченного федерального органа осуществляет Департамент ….» Основные функции УФО представлены в законе об АД:

1.Утверждение федеральных стандартов АД.

2.Утверждение других нормативных актов в области АД.

3.Анализ рынка АД.

4.Разработка государственной политики в области АД.

5. Ведение реестра саморегулируемых организаций.

6. Ведение контрольного экземпляра реестра ауд.организаций и аудиторов.

Общественное регулирование осуществляет Совет и саморегулируемая организация. Совет создан с целью учета мнений профессиональных участников рынка АД. Состав и функции Совета определяются ФЗ об Ад №119-ФЗ. Не менее 51% общего состава Совета должны представлять аккредитованные профессиональные аудиторские объединения (не менее 1 представителя от каждого аккредитованного объединения). Всего из 5. Остальные члены: представитель Минфина, ЦБ, высших учебных заведений.

Основные функции Совета:

1.Рассмотрение обращений аккредитованных профессиональных объединений по вопросам, касающихся АД и вынесение этих вопросов на обсуждение уполномоченного федерального органа.

2.Разработка федеральных стандартов АД.

Саморегулируемая организация – некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий АД.

Для включения саморегулируемой организации в реестр саморегулируемых организаций, она должна соответствовать трем критериям (см. в законе). Функции саморегулируемой организации определены ФЗ №307-ФЗ. Каждая аудиторская организация и аудитор должны быть членом только одной саморегулируемой организации.

3В. Лицензирование ад.

ФЗ №128 «О лицензировании отдельных видов деятельности»

ФЗ №80 «О лицензировании АД»

Лицензированию подлежит деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые по состоянию на 31.12.08г. не имели лицензии на осуществление аудита. Те субъекты чьи, лицензии прекратили свои действия в течение 2009г., не должны продлять их действие по причине того, что лицензирование отменяется с 01.01.10г., на сегодняшний день лицензирование АД осуществляет МинФин. Основными требованиями для получения лицензии служат:

1.Наличие не менее трех аудиторов, работающих по трудовому договору.

2.Соблюдение требований к организационно-правовой форме.

3.Требования к уставному капиталу.

4.Требования к исполнительному органу аудиторских организаций.

5.Аудиторская организация не должна осуществлять иных видов деятельности кроме аудита, оказания сопутствующих услуг, прочих услуг, связанных с АД.

6.Соблюдение правил внутреннего контроля качества.

Основными документами, необходимыми для получения лицензии являются:

1.Учредительные документы

2.Приказ о назначении руководителя аудиторской организации.

3.Правил внутреннего контроля качества.

4.Все имеющиеся у соискателя лицензирования квалификационные аттестаты.

5.Квитанция об уплате госпошлины за рассмотрение лицензии.

В случае принятия положительного решения лиц. орган выдает лицензию единого образца на все виды аудита. Лицензия на оказание сопутствующих услуг или прочих услуг, связанных с АД, нужна в том случае, если законодательство РФ требует лицензирования подобных видов деятельности. В течение трех месяцев после получения лицензии организация или индивидуальный аудитор должны уплатить госпошлину за выдачу лицензии, в противном случае она будет аннулирована. МинФин вправе проводить проверки соблюдения лицензионных требований. Проверка может проводиться как по плану, утвержденным Минфином, так и на основании жалоб заказчиков, услуг и др. субъектов.

Грубым нарушением л/требований является:

1.Однократное нарушение следующих условий:

1.1. Нарушение принципа независимости

1.2.Нарушение принципа конфиденциальности.

1.3.Отсутствие квалификационных аттестатов, соответствующих профилю проверки.

2. Многократное нарушение следующих условий:

2.1.Занятие иными видами предпринимательской деятельности.

2.2.Нарушение требований к аудиторской деятельности, установленных законом.

2.3.Отсутствие правил внутреннего контроля качества.

После проверки соблюдения л/требований л/орган вправе приостановить действие лицензии на срок, не превышающий 6 месяцев. Если в течение указанного срока нарушения не будут устранены, МинФин обращается в суд с целью аннулирования лицензии.