5В.Место аудита в системе финансового контроля

Аудит не заменяет гос. финансового контроля. Классификация финансового контроля осуществляется по след .критериям:

1. Субъект, осуществляющий контрольную функцию:

государственный контроль – центральный банк, МинФин, счетная палата России, ФНС, Таможенные органы, Правительство РФ.

негосударственный контроль – аудит,

общественный контроль – саморегулируемая организация

2. Охват осущ-х контрольных функций:

1)ведомственный (одна структура)

2)вневедомственный

3. Источник для осуществления контроля:

1)фактический контроль – визуальный осмотр, лабораторный анализ, обмен.

2) документальный контроль

4.Период осуществления контрольных функций:

1) предварительный контроль

2) текущий – в процессе совершения операций

3) последующий

5.Форма осуществления:

1) Аудит

2) Ревизия – комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта

3) Тематическая проверка – проверка отдельного учета.

Т.о. аудит является одной из форм негосударственного, вневедомственного, последовательного, документального контроля.

Сравнение аудита и ревизии

Критерии сравнения	Аудит	Ревизия
1.Цель	Защита интересов пользователей отчетности	Защита интересов государства
2.Заказчик	Руководство аудируемого лица и собственники	Гос.органы
3.Метод проверки	Выборочный	Комплексная сплошная проверка хоз. деятельности
4.Основные задачи проверки	- проверка достоверности отчетности - проверка ведения бух.учета - анализ эффективности деятельности организации	Оценка эффективности и законности использования гос. средств
5. Взаимоотношение сторон	Горизонтальная связь – равноправие проверяемого и проверяющего	Подчиненность проверяемого проверяющему – вертикальная связь
6. Отчетность по результатам проверки	Аудиторское заключение и отчет аудитора, содержащий рекомендации	Акт ревизии, содержащий организационные выводы и указания

Тема 2. Организация аудиторской деятельности в России.

1В.Нормативное регулирование

В мировой практике существуют две концепции регулирования аудиторской деятельности:

1.Концепция государственного регулирования, принятая в большинстве стран Европы, потому что основными инвесторами и соответственно пользователями отчетности являются государственные органы.

2.Концепция общественного регулирования аудита, принята в Великобритании, США, России, потому что инвесторами и соответственно пользователями выступает частный сектор экономики.

Система нормативного регулирования аудита в России включает 4 уровня:

1.Законодательный - включает кодексы, законы, указы президента (в целом)

1.1.Гражданский кодекс – ч.2., гл.37,39 – регулируется порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг.

1.2.Кодекс об административных правонарушениях – определяется административная ответственность аудиторских организаций или аудиторов должностных лиц.

1.3.Налоговый кодекс – ч.1.ст.90 – запрещает привлекать аудиторов в качестве свидетеля при осуществлении налогового контроля.

1.4.Уголовный кодекс – ст.202 – устанавливается уголовная ответственность аудиторов -физических лиц.

1.5.Закон об АД №307-ФЗ – определяет понятие аудит, устанавливает основных участников, определяет их права и обязанности, регламентирует основных субъектов, регулирующих АД, определяет их функцию.

1.6. ФЗ №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» - определяет АД как лицензируемую

1.7. ФЗ №208-ФЗ «Об акционерных организациях» - определяет аудит как одну из форм контроля в АО.

1.8.ФЗ №14-ФЗ «Об ООО» - определяет аудит как одну из форм контроля в ООО.

1.9.ФЗ №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, продукции, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд» - определяет правила проведения открытого конкурса для проведения обязательного аудита организацией, доля государственной собственности в уставном капитале которых составляет не менее 25%.

2.Нормативный – Постановления Правительства

1. П.П. №80 «О лицензировании АД» - формально действует.

2. П.П. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) АД», 19.11.08 – последняя редакция (утверждено с 1 по 34).

3.Методический – приказы министерств и ведомств, письма:

1.Кодекс этики аудиторов России.

2.Методические рекомендации по проверке достоверности бух. отчетности в части формирования информации МПЗ (принят советом по АД 23.04.04г.)

3.Правила (стандарты) АД, Одобренные комиссией по АД при президенте, формально их 38, действует только 3:

1.Проверка прогнозной финансовой информации.

2.А/заключение по специальным аудиторским заданиям.

3.Требования, предъявляемые к разработке внутренних стандартов аудиторских организаций.