5. Баланс, его содержание, структура и экономическая оценка.

форма №1 «Баланс» - это отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает активы, обязательства и собственный капитал предприятия на установленную дату.

Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

Элементами баланса, непосредственно связанными с определением финансового состояния предприятия и изменений в нем, являются:

• активы;

• обязательства;

• собственный капитал.

Актив баланса содержит три раздела: І. Необоротные активы. ІІ. Оборотные активы. ІІІ. Расходы будущих периодов.

ІV. Необоротные активы и группы выбытия.

Пассив содержит пять разделов: І. Собственный капитал. ІІ. Обеспечение предстоящих расходов и платежей. ІІІ. Долгосрочные обязательства. ІV. Текущие обязательства. V. Доходы будущих периодов.

Т.о, актив баланса включает 4 раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел “Нематериальные активы” содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел “Оборотные активы” представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства.

Третий раздел “ Расходы будущих периодов ” - затраты, производимые в предшествующем и отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции в последующие периоды. К Р.б.п. относятся затраты на подготовку будущего производства: затраты на освоение новой продукции, затраты на горно-подготовительные работы, вперед уплаченную аренду, на рекультивацию земель; на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств (при условии отсутствия на предприятии специального фонда или резерва) и т.д.

Четвёртый раздел «необоротные активы и группы выбытия» - совокупность активов, планируемых к продаже или отчуждению другим способом одной операцией, и обязательства, прямо связанные с такими активами, которые будут переданы (погашены) в результате такой операции.

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера Пассив группируется по степени срочности погашения (возврата) долгов и содержит пять разделов.

Собственный капитал (I раздел) - часть в активах, остающаяся после вычета обязательств.

Обязательства - задолженность предприятия в результате прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов, воплощающих экономических выгоды. Обязательство возникает только тогда, когда актив получен или когда предприятие заключает неотказное соглашение приобрести актив.

В составе обеспечения будущих расходов и платежей (II раздел) отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (затраты на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства по затратам на материальное поощрение и охрану труда и т.п.), а также прочие обеспечения (создание резервов, связанных с особенностью технологического процесса) и остатки средств целевого финансирования.

Долгосрочные обязательства (III раздел) - обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год (операционный цикл). Это долгосрочные кредиты банков, выпущенные облигации, долгосрочные векселя, отсроченные налоговые платежи.

Текущие обязательства (IV раздел) - это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств в течение одного года (операционного цикла). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате; долговые свидетельства о получении краткосрочных кредитов; задолженность по налогам; задолженность по заработной плате; полученные авансы; непредвиденные обязательства; часть долгосрочных обязательств, подлежащая уплате в текущем периоде.

Доходы будущих периодов (V раздел) - это средства, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

На основе такого разделения статей баланса можно оценить структуру и направления размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей финансово - хозяйственной деятельности, т.е. дать комплексную оценку финансового состояния предприятия.

Активы и обязательства не подлежат сворачиванию, за исключением случаев, предусмотренным отдельными стандартами. Итог активов баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала.