Тема 11. Земельный налог.

Это местный налог.

1. Общие положения и плательщики.

Уста вливается НК и нормативными актами муниципальных образований.

Вводится в действие и прекращает действие НК и актами муниципальных образований.

Обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

В Москве и Питере вводится и устанавливается НК и законами субъектов РФ.

Обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Муниципальные органы или органы Москвы и Петербурга определяют налоговые ставки в пределах 31 главы, порядок уплаты, сроки уплаты, могут устанавливать налоговые льготы.

Налогоплательщики организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ6 на праве собственности на праве постоянного бессрочного пользования, на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков: находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования, переданных им по договору аренды.

При этом по земельным участкам инвестиционного фонда налогоплательщиком является управляющая компания.

2. Объект налогообложения .

Объект = земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (Москвы, СПБ) на территории которого введен налог.

Не признаются объектами: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.

2) ограниченные в обороте в силу своего значения

3) Ограниченные в обороте, потому что используются для обороны и т.п.

4) Лесной фонд

5)ограниченные в обороте, потому что заняты в водном фонде

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектом налогообложения, она определяется по каждому участку на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании кадастра.

Физические лица, являющиеся ИП также определяют налоговую базу самостоятельно.

А для физ лиц налоговая база определяется налоговым органом.

Налоговая база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории 1 муниципального образования (Москва, СПб):

1. Героев Советского Союза, Героев РФ

2. Инвалидов

3. Инвалиды детства

4. Ветераны боевых действий

5. Физические лица, имеющие право на социальную поддержку

6. Физические лица принимавшие участие в ядерных испытаниях и ликвидации их последствий

7. Физические лица, перенесшие лучевую болезнь в результате работы с ядерным оружием или космической техникой.

Имеются особенности определения налоговой базы по участкам, находящимся в общей собственности. (ст. 392 НК РФ)

3.Налоговый период. Отчетный период.

Налоговый – календарный год.

Отчетный первый, второй, третий квартал.

Соответствующие представительные органы муниципальных образований имеют право не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки не могут превышать:

1. 0,3 % по землям сельхоз назначения, по землям жилищного фонда, садоводства, огородничества и т.п.

2. 1,5 % по другим земельным участкам с дифференциацией от категорий земель и от разрешенного использования земельного участка.

4.Налговые льготы.

Освобождаются :

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций

2. Организации по земельным участкам, занятым автомобильными дорогами общего пользования.

3. Религиозные организации в отношении соответствующих земельных участков.

4. Определенные общероссийские организации инвалидов, отвечающие определенным условиям.

5. Организации художественных промыслов

6. Малочисленные народы севера, Сибири, дальнего востока

7. Резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности.

8. Управляющие компании в «Сколково».

5.Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

Сумма налога равна произведению налоговой ставки на налоговую базу.

Организации и физические лица предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно, а физические лица освобождены от расчетов, т.к. их выполняют налоговые органы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода рассчитывается как разница между исчисленной суммой и суммами авансовых платежей и соответственно умножается ¼ на налоговую ставку и кадастровую стоимость.

Соответствующие органы государственной власти могут освобождать от авансовых платежей.

Земельные участки, приобретенные в собственность для жилищного строительства (кроме индивидуального) налог облагаются с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего 3 года.

А если приобретено на индивидуальное жилищное строительство , то соответственно используется коэффициент 2 по истечении 10 лет

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядки и сроки, установленные соответствующим органом при этом срок уплаты для организаций и предпринимателей 1 февраля, а для других физических лиц не ранее 1 ноября.