Тема 10. Транспортный налог.

1. Налог устанавливается НК РФ и законами РФ, вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов.

Законодательные органы субъекта определяют (см. налог на имущество физ лиц)

Плательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством России зарегистрированы транспортные средства в соответствии с 350 статье НК.

До 1 января 2017года не признаются налогоплательщиками: организаторы олимпийских игр, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами международного олимпийского комитета в отношении транспортных средств, которые используются по Олимпийским играм и по развитию города Сочи как горноклиматического курорта.

2. Объект налогообложения и налоговая ставка.

Объект – различные транспортные средства (наземные, водные и воздушные), зарегистрированные в установленном порядке.

При этом не признаются объектами налогообложения:

1. Весельные лодки, мощностью менее 5 лошадиных сил

2. Автомобили легковые до 100 лошадиных сил, специально оборудованные для использования инвалидами.

3. Промысловые морские и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские и речные суда, которые осуществляют пассажирские грузовые перевозки.

5. Сельскохозяйственные транспортные средства.

6. Транспортные средства, принадлежащее органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная в ней служба

7. Средство в угоне или розыске.

8. Самолеты и вертолеты санитарной авиационной службе.

9. Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1. В отношении ТС имеющих двигатели в лошадиных силах.

2. В отношении воздушных ТС исходя из тяги реактивного двигателя.

3. По водным буксируемым ТС исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах.

При этом по всем пунктам налоговая база определяется отдельно.

Если не указано в перечисленных ранее пунктах, то тогда - единица транспортного средства и отдельное определение налоговой базы.

3.Налоговый период, отчетный период. Ставки налога.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Так как налог является региональным, то законодательные органы субъектов могут не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ на одну единицу налоговой базы в следующих размерах в пределах установленных НК, в рублях с каждой лошадиной силы в зависимости от вида транспортного средства. Например автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил - ставка …. И в зависимости от каждого килограмма силы тяги или единицы транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов, но не более, чем в 10 раз.

Возможно устанавливать различные налоговые ставки в отношении категорий транспортных средств (грузовые, легковые, воздушные ТС) с учетом количества лет, прошедших с года выпуска и их экологического класса.

4.Порядок исчисления и уплаты налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и сумму налога и авансы исчисляют самостоятельно, а для физических лиц сумму исчисляют налоговые органы. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет исчисляется по каждому ТС как произведение налоговой базы на налоговую ставку по каждому транспортному средству.

Для организаций учитываются авансовые платежи в течение налогового периода. Этот аванс равен ¼ *налоговую базу*налоговую ставку.

Для отдельных категорий плательщиков может устанавливаться отсутствие авансовых платежей.

Порядок уплаты налога и авансов производится по месту нахождения ТС в порядки и в сроки, ктов

Устновленные законами субъекта.

Крупнейшие налогоплательщики предоставляют декларации по месту своего учета.

Налогоплательщики-организации имеют срок уплаты не ранее срока, установленного для подачи декларации, а налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по уведомлениям(срок исковой давности 3 года) и срок уплаты для них не может быть установлен ранее 1 ноября следующего года.

Налогоплательщики, являющиеся организациями по истечении налогового периода представляют декларацию не позднее 1 февраля следующего года, крупнейшие представляют по месту своего учета.