Вопрос 6. Налоговые ставки.

• 35% :

o стоимость любых выигрышей и призов в части превышения размера, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

o процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

o суммы экономии на процентах при получении заемных средств по определенным с/х и потребительским кредитам.

• 30%:

o все доходы, получаемые нерезидентами за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, по которым ставка – 15% и по ставке 13% для высококвалифицированных иностранных специалистов.

• 9%:

o дивиденды, полученные резидентами;

o доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 01.01.2007 г.

• 15%:

o доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов

• 13%:

o иные доходы, полученные резидентами;

o при осуществлении трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов.

Вопрос 7. Порядок исчисления и уплаты ндфл. Декларирование доходов.

Сумма налога равна: налоговая ставка * процентная доля нал. базы. Общая сумма исчисляется по всем доходам, полученным в соответствующем налоговом периоде.

Особенности исчисления и уплаты:

• налоговый агент;

• уплата по декларации.

Налоговый агент:

1. исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода (по налогооблагаемым- по ставке 13% с учетом ранее удержанных сумм)

2. по доходам, облагаемым по другим ставкам, сумма налога исчисляется отдельно по каждой соответствующей сумме.

3. они обязаны удержать сумму налога при фактической выплате, при этом удержание не может быть более 50%

4. при невозможности удержать – они обязаны сообщить в нал. орган в течение одного месяца с даты, когда возникли соответствующие обстоятельства

5. обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных ден. средств на выплату дохода (или дня перечисления средств)

6. в иных случаях перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня. следующего за нем фактического получения дохода (это касается доходов, выплачиваем. в ден. форме) не позднее дня, следующего за днем фактического удержания начисленной суммы налога (для дох. в натуральной форме или в виде мат. выгоды)

7. совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом, уплачивается по месту учета налогового агента.

8. налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

9. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

10. ведут учет доходов, полученных от них физ. лицами в налоговом периоде..

11. представляют в нал. орган по месту своего учета сведения о доходах физ. лиц и суммах исчисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля следующего года.

12. выдают физ. лицам по из заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Есть особенности исчисления сумм налога, порядка и сроков уплаты у ряда категорий:

1. физ. лица. зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр. лица;

2. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой.

Есть особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов у отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 228).

Уплата налога по декларации

Нал. декларация в обязательном порядке предоставляется н/пл-ми. указанными в 227 и 228 ст. НК РФ. Срок для предоставления декларации 30 апреля года, следующего за итекшим нал. периодом.

Если плательщики, указанные в ст. 227 и 228, прекращают деятельности, то они обязаны в пятидневный срок со дня прекращения подать декларацию и доначисленный налог уплачивается не позднее, чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.