3.03.2011

Вылкова Елена Сергеевна

Тема «НДФЛ»

8)Суммы единовременных выплат

А) по стихийным бедствиям

Б) по случаю смерти членам семьи

В) Гуманитарная помощь

Г) Малоимущим социально адресная помощь

Д) Пострадавшим от террористических актов

Е) При рождении ребенка не более 50000 руб. (за счет резервного фонда)

10) Суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли на лечение работников и членов их семьи (только по трудовому договору).

11) Стипендии

17.1) Доходы физ. Лиц резидентов(183 дня), полученные от продажи недвижимости и имущества, которые находились в собственности 3 и более года. Это не касается ценных бумаг.

18) Доходы в порядке наследования с определенными исключениями.

18.1) Доходы в порядке дарения.

20) Призы, полученные спортсменами по тем соревнованиям, которые перечислены в НК.

21) Суммы платы за обучение налогоплательщика в соответствующих образовательных учреждениях.

27) Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках: по рублевым ставкам (ставка рефинансирования +5%), по валютным (9%). Если процент по вкладам действует в течение периода , когда меняется ставка рефинансирования, то для выполнения требуется, чтобы проценты по вкладу не превышались с того момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ+5% и прошло не более 3 лет. Например при ставке 7% был установлен % по вкладу 10%, т.е. превышение 3%, никакого дополнительного дохода налогоплательщик не имеет. Если вдруг ставка рефинансирования повысилась до 13%, доход полученный таким путем не облагается .

28) 4000 рублей по ряду оснований: стоимость подарков, стоимость призов, материальная помощь работодателей(за счет чистой прибыли), возмещение определенных медикаментов и т.д.

Итого порядка 50 пунктов. Список закрыт.

5. Налоговые вычеты.

Вычеты по налогу на доходы физических лиц

1 Стандартные

2 Профессиональные

3 Социальные

4 Имущественные

5 При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

1 Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13 % 1, 3 Предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору на основании заявления и документов

2, 3, 4, 5 предоставляются налогоплательщику при подачи декларации в налоговый орган по окончании налогового периода

4, 5 Могут быть так же предоставлены до окончания налогового периода при обращении к залогодателю при предоставлении документов.

Законодательные органы власти субъекта могут уменьшать размеры социальных и имущественных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты.

3000 рублей (Максимальный размер стандартного вычета)

Налоговая база уменьшая у лиц, получивших лучевую болезнь и другие болезни, связанные с радиацией, у инвалидов ВОВ и у инвалидов 1, 2, 3 группы, получивших инвалидность при защите СССР и РФ.

500 рублей

Налоговая бузу уменьшается у : героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также 1 и 2 группы, родители военнослужащих, погибших при защите РФ, уволенных в запас, при том, что они проходили службу в других странах и др.

400 Рублей

У остальных физических лиц. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итого с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб.

1000 Рублей

В дополнение к перечисленным вычетам и независимо от них. Во-первых, на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика и это действует до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом превысил 280 тыс. рублей. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося в очной форме обучения до 24 лет. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или у него только 1 родитель. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные налоговые вычеты.

Налоговая база уменьшается на суммы:

1)доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели (в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде)

2)уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты (в соответствии с перечнями медицинских услуг которые утверждаются правительством и учитываются суммы соответствующих страховых взносов. Берется сумма фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения. Есть дорогостоящие виды лечения по перечню, когда можно дать налоговый вычет в размере произведенных расходов.

3)уплаченные за обучение в образовательных учреждениях. (1)за свое обучение, с учетом ограничения. 2) а также за своих детей до 18, в очной форме обучения до 24, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.) 100000(НДФЛ)*0,13.?

4) уплаченных пенсионных взносов по договору с НПФ (В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения)

5) уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с законодательством ( В размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения)

Ограничение всех указанных вычетов – в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде. Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются.

Имущественные налоговые вычеты.

1. Связанные с реализацией имущества. Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с НК.

2. Связанные с приобретением имущества. Полученные суммы уменьшают налоговую базу в соответствии с НК.

3. Вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости, если они изымаются для государственных нужд.

Вычеты, связанные с реализацией имущества. Суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет и не превышающие в целом 1 млн. рублей. А От продажи иного имущества, находящегося в собственности более 3 лет в соответственно в сумме, не превышающей 250тыс. рублей.

Вместо получения данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на документально подтвержденные расходы. (кроме ценных бумаг)

10.03.2011(2)

2) вычеты, связанные с приобретением имущества в сумме практически произведенных расходов:

а. на новое строительство или приобретение недвижимости;

б. на погашение процентов по целевым кредитам от организаций или предпринимателей

в. на погашение процентов по кредитам банков при перекредитовании

Общий размер данного имущественного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета процентов. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Повторное предоставление не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если расходы не подтверждены, вычет производится в размере 20% от полученного дохода.

- налогоплательщиками, которые получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско – правового характера. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

- н/пл-м, кот. получают авторские и т.п. вознаграждения. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не подтверждены, то по нормативам: (ст. 221 НК РФ).