53) Учет резервного капитала.

Резервный капитал является одной из составляющих собственного капитала организации и представляет собой отложенную на определенные цели часть нераспределенной прибыли. Его величина зависит от полученного организацией финансово го результата, а также решения учредителей о его распределении и может изменяться из года в год.

Резервный капитал (резервный фонд) в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.

Резервный капитал – формируется на пассивном сч. 82(«РК»)

Его основное назначение – покрытие убытков и нераспределенных расходов . Обязательным создание РК является для АО. Все остальные орг. могут создавать его в соответствии с уставом. На сч. 82 открывают следующие субсчетов:

82.1 РК, созданный в соответствии с законодательством

82.2 РК, созданный в соответствии с учредительными документами.

Если РК создается не в АО, то проводка выглядит так:

Дт 84 Кт 82.2

При покрытии убытков прописывается следующая проводка:

Дт 82 Кт 84

Минимальный размер резервного фонда акционерного общества находится в прямой зависимости от размера уставного капитала. Согласно ст. 35 Закона «Об акционерных обществах» начиная с января 2002 г. резервный фонд акционерного общества создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала. При этом верхняя граница резервного капитала акционерного общества может быть больше 5 % от его уставного капитала, так как нормативными документами ограничение верхней границы не предусмотрено.

Резервный капитал (фонд) общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала (резервного фонда) предназначен счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал за счет чистой прибыли отражаются в учете записью:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит сч. 82 «Резервный капитал».

Использование средств резервного капитала на покрытие убытка организации за отчетный год отражается в учете записью:

Дебет сч. 82 «Резервный капитал»

Кредит сч. 84, субсчет 84-2 «Нераспределенный убыток». Использование средств резервного капитала на погашение обязательств акционерного общества отражается в учете записью:

Дебет сч. 82 «Резервный капитал»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

54. Учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83. Добавочный капитал в настоящее время учитывается в разрезе следующих составных частей:  - прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки;  - сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход) акционерного общества; - превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью над номинальной

стоимостью оплаченной участником доли либо дополнительные вклады в имущество ООО;  - курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;  - другие аналогичные суммы. 

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала, а по дебету его использование. Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списывают. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

• направления средств на увеличение уставного капитала;

• распределения сумм между учредителями организации. 

В настоящее время счет 83 «Добавочный капитал» представляет собой дополнительный счет к счету 80 «Уставный капитал», который регулирует записи по изменению капитала. Здесь происходит уточнение оценки имущества, внесенного в качестве первоначального вклада. 

Корреспонденция счеов по счету 83: Д 01 К83 – Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода Д83 К80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала Д83 К01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества Д83 К75 - Распределение добавочного капитала между учредителями.