32. Расчеты с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62.

По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, а по кредиту суммы поступивший платежей включая авансы.

Авансы и предварительная оплата учитываются обособленно

При отгрузке покупателю продукции (товара) после того как покупателю пришли эти ценности делаются следующие записи: Дт 62 Кт 90.1

После того, как заказчик принял выполненные для него работы или оказанные услуги делаются бух. записи: Дт 62 Кт 91.1

При получении от покупателя или заказчика денежных средств по оплате задолженности делаются след. бух. записи: Дт 51 (50, 52) Кт 62

Если истек срок исковой давности, т.е прошло три года с момента возникновения задолженности, а задолженность так и не погашена т оее необходимо списать: Дт 91.2 Кт 62

Списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Полученние аванса от покупателя или заказчика в счет предстоящей поставки ТМЦ или выполнения работ, оказания услуг отражаются так: Дт 50 (51, 52) Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Начисление НДС с суммы аванса отражается след. записями: Дт 62 Кт 68

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. При этом построении аналитического учета должно обеспечивать получение необходимых данных для след. случаев:

1. Покупатели и заказчики расчетные документы получили но срок оплаты этих документов еще не наступил

2. Покупатели и заказчики не оплатили в срок расчетные документы

3. Авансы полученные

4. Векселя

33. Учет расчетов с разными дебиторами/кредиторами (76)

Все расчеты не подлежащие учету на счетах 60-75 отражают на счете 76. К нему можно открыть след. субсчета:

1. 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

2. 76.2 «Расчеты по претензиям»

3. 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам»

4. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

1. На субсчете 76.1 отражают расчеты по страхованию имущества и персонала, кроме расчетов по социальному страхованию и ОМС

Начисление страховых платеже й отражается: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 76.1

Страхование бывает 2-х видов: обязательное, в соответствии с требованиями законодательства и добровольное, по решению предприятия

При перечислении платежей по договору страхования делаются след. записи: Дт 76.1 Кт 50, 51, 52

Сумма страхового возмещения поступающая на предприятия при поступлении страхового случая отражается так:

Дт 50, 51, 52 Кт 76.1

Если имущество было утрачено в результате наступления страхового случая то должна быть списана остаточная стоимость этого имущества: Дт 76.1 Кт 01, 10, 41, 43

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании имущества отражается аналогично начисленныю взносов при страховании работников

Аналитический учет на субсчете 76.1 ведется как по страховщикам так и по отдельным видам страхования

2. На субсчете 76.2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пени, неустойкам

Расчеты по претензиям отражаются если выявлено несоответствие цен и тарифов или при выявлении арифметических ошибок: Дт 76.2 Кт 60

Если обнаружено несоответствие качества стандартам, то расчеты по претензиям оформляются на сумму претензий: Дт 76.2 Кт 60

Кроме того, претензии могут быть за недостачу грузов в пути, за брак и простой, возникающий по вине поставщика

К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным со счета: Дт 76.2 Кт 50, 51, 52

По штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и др. услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах признанных налогоплательщиками или присужденных судом: Дт 76.2 Кт 91

Суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками к учету не принимаются

Аналитический учет на счете 76.2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям

3. На субсчете 76.3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и др. доходам

По дебету счета отражаются подлежащие получению доходы в корреспонденции со счетом 91.1

По кредиту счета отражаются оприходованные активы, полученные организацией в сч. Доходов: Дт 50, 51, 52 Кт 76.3

4. На субсчете 76.4 ведут учет расчетов с работниками по начисленным но невыплаченным в срок суммам, связанным с оплатой труда

По истечении 3-х дней с момента выплаты зарплаты невыданные суммы подлежат депонированию. В конце третьего рабочего дня после начала выплаты кассир должен в платежной ведомости напротив фамилии работников, не получивших зарплату сделать пометку «депонировано», записать в реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указать какая сумма выплачена фактически а какая депонирована.

Депонирование оформляют так: Дт 70 Кт 76.4

Возврат депонированных сумм в банк на расчетный счет оформляют так: заполняют бланк-объявление на взнос наличными и оформляют след. проводками: Дт 51 Кт 50

Выдачу депонированных сумм оформляют: Дт 76.4 Кт 50

Своевременно не полученная з/пл которая была депонирована должна хранится в течение 3-х лет и выдаваться по первому требованию