5. Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів, відображення в обліку результатів інвентаризації

Інвентаризація необоротних активів дотриманням вимог Інструкції по інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів, товарно- матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 № 69.

Порядок проведення інвентаризації є таким.

• Основні засоби та нематеріальні активи реєструються в інвентаризаційних описах.

• Після звіряння даних описів із даними обліку встановлюються розбіжності, причини яких з’ясовуються.

• Під час інвентаризації нематеріальних активів їх наявність установлюється за документами, що були підставою для оприбуткування, а також за документами, якими оформлені майнові права.

• До окремих інвентаризаційних описів вносяться основні засоби, що перебувають у лізингу, на ремонті тощо. Їх наявність встановлюється за даними актів, накладних, квитанцій та інших документів, які свідчать про приймання зазначеного майна іншими підприємствами.

• На основні засоби й нематеріальні активи, що не є придатними для використання, складають окремі інвентаризаційні описи, які використовуються для складання актів на списання.

• Результати інвентаризації відображаються в протоколі засідання інвентаризаційної комісії, який розглядається і затверджується керівником банку у п’ятиденний термін.

• Затверджені результати інвентаризації повинні бути відображені в обліку та звітності того місяця, в якому проводилася інвентаризація, але не пізніше грудня звітного року.

Завдяки інвентаризації можуть бути виявлені розходження між даними обліку і фактичною наявністю необоротних активів банку двох видів: надлишки необоротних активів або нестачі та втрати від їх псування.

Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню з віднесенням оприбуткованих сум на доходи банку. При цьому здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дт4300, 4400, 4500

Кт 6499 „Інші доходи".

Нестачі та втрати від псування необоротних активів до встановлення осіб, які мають їх відшкодувати, відображаються за позабалансовими рахунками. Вартість утрачених необоротних активів при цьому списується на витрати звітного періоду.

Після встановлення осіб, які мають відшкодовувати збитки, належна до відшкодування сума зараховується до дебіторської заборгованості та визнається у складі доходів звітного періоду.

Списання вартості повністю втрачених основних засобів з балансу:

Дт 7490 „Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів"

Дт 4409

Кт 4400

Одночасно:

Дт 9617 „Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами"

Кт 9910 „Контррахунок для рахунків розділів 96-98".

Встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

Дт 3552 „Нестачі та інші нарахування на працівників банку"

Кт 6499 „Інші доходи";

Одночасно:

Дт 9910

Кт 9617.

Відшкодування винною особою вартості основних засобів:

Дт 1200 або 1001

Кт 3552.