Практичні ситуації

1. У теорії податкового права «об'єкт оподаткування» – це юридичні факти, що обумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити податок, а «предмет оподаткування» позначає ознаки фактичного (матеріального) характеру.

У цьому полягає відмінність понять «предмет оподаткування» і «об'єкт оподаткування».

Конкретизуйте цю відмінність на прикладі загальнодержавного податку «Акцизний збір».

2. Відповідно до чинного законодавства визначте податкові бази для всіх загальнодержавних податків.

3. Розрізняють поняття «податковий період» і «звітний період». Іноді вони можуть співпадати. Іноді звітність подається кілька разів за податковий період.

Використовуючи нормативно-законодавчі акти, як приклад розглянемо два податки: «Податок на доходи фізичних осіб» і «Податок на прибуток підприємства». Визначте для кожного з них податковий і звітний періоди.

4. За своїм змістом розрізняють матеріальні, фактичні і економічні ставки податку. Розрахуйте фактичну і економічну ставки за наступних початкових даних:

а) сукупний річний доход громадянина – 10000 грн;

б) сума пільг по податку – 7000 грн;

в) сума податку визначається виходячи з податкових ставок.

5. Припустимо, що загальні принципи стягування транспортного податку зокрема передбачають:

а) об'єктом оподаткування можуть бути визнані транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, автобуси) й інші самохідні машини і механізми;

б) податкова база визначається окремо відносно кожного транспортного засобу як потужність його двигуна;

в) базові податкові ставки залежно від категорії засобів і потужності двигуна встановлюються на об'єм циліндрів двигуна в грн. За 100 см³, або зі 100 см довжини для водного транспортного засобу. (табл.. 1)

Т а б л и ц я 1

Базові податкові ставки залежно від категорії засобів і потужності двигуна

Категорія транспортних засобів і потужність двигуна	Ставка податку в грн із см3
Автомобілі легкові від 1001 до 1500 см3	4,0
Автомобілі легкові від 1501 до 1800 см3	5,0
Автомобілі легкові від 1801 до 2500 см3	10.0
Мотоцикли і моторолери	2,0
Яхти і судна парусні масою попад 100 кг і завдовжки більше 7,5 м	14,0

Вкажіть неточність у формулюванні поняття «Об'єкт оподаткування». Назвіть одиницю оподаткування, вживану в даному податку.

З відомих чотирьох методів оподаткування рівне, пропорційне, прогресивне, регресивне – визначте той, який використовується в цьому податку.

Відповідно до Податкового кодексу України передбачається новий вид оподаткування. Нижче розглянуті елементи даного податку. Наведіть назву податку і вкажіть цілі його введення в податкову систему України.

Як елементи даного податку виступають:

1. Суб'єкт податку (платники податків)-фізичні особи.

2. Об'єкт податку – отримання доходів від джерел в Україні або за її межами у виді дивідендів, відсотків, умовних дивідендів.

3. Предмет податку – конкретні види доходів (дивіденди, відсотки, умовні дивіденди) у вартісному вираженні.

4. Податкова база – доход платника податків в українській валюті, по видах, що підлягають оподаткуванню. (В даному випадку податкова база співпадає з предметом оподаткування.)

5. Податковий і звітний періоди. Податок утримується при кожному повідомленні про одержані доходи. Джерело доходів повідомляє податковий орган про сплату податків протягом 10 днів після закінчення кожного кварталу.