Тема: Податковий контроль України

План заняття

1. Сутність і завдання податкового контролю в Україні.

2. Види і методи податкового контролю.

3. Зміст податкової перевірки, її види та призначення.

4. Суть і негативний вплив ухилення від оподаткування на економіку.

5. Основні напрями діяльності держави по зменшенню ухилень від сплати податків.

Дискусійні запитання

1. Класифікація видів податкового контролю.

2. Державний і недержавний податковий контроль.

3. Суб’єкти й об’єкти первинного податкового контролю.

4. Підстави класифікації видів податкових перевірок.

5. Мета й утримування документальної перевірки.

6. Способи забезпечення вірогідності господарської діяльності.

7. Технологія проведення податкових перевірок.

8. Два способи оформлення результатів перевірок.

9. Визначення підпорядкованості спорів щодо податкових питань.

Практичні ситуації Ситуація 1

Платники єдиного податку не сплатили податок на дивіденди

Умова

Державною податковою адміністрацією області у період з 18.03.2004 по 26.03.2004 р. було проведено тематичну документальну перевірку діяльності ТОВ «А», про результати якої було складено акт.

Акт передано до районної податкової інспекції, і через десять днів останньою прийнято рішення № 0016/04-23-2/13799743/355 про застосування і стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування.

Згаданим рішенням з ТОВ «А» до бюджету донараховано 118785 грн податку на прибуток, штрафної санкції в розмірі 5% в сумі 5939,25 грн. Загальна сума стягнення - 124724,25 грн.

Рішення ДШ мотивоване тим, що фірма «А» допустилася порушення вимог ДАЇ. 7.8.2 ст. 7, п. 16.13 ст. 16 Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами та доповненнями).

ТОВ не узгоджується з рішенням податкового органу.

Позиція ДПА

При обґрунтуванні власної позиції податкові органи посилаються на положення пп. 7.8.2 статті 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, згідно з яким емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі ставки, встановленої п. 10.1 ст. 10 цього Закону, нарахованої на суму дивідендів, призначених для виплати, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до / або одночасно із виплатою дивідендів.

Податкові органи також зазначають, що Указом Президента України від 28.06.99 р. № 746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» не передбачене відшкодування суми нарахованого єдиного податку на суму внесеного до бюджету податку на дивіденди. Це органи роблять висновок, що ТОВ – платник єдиного податку – у разі сплати дивідендів повинне нараховувати і утримувати податок на дивіденди в розмірі 25 відсотків без зменшення суми нарахованого єдиного податку на суму внесеного до бюджету податку на дивіденди.

Позиція підприємства

ТОВ при неутриманні та неперерахуванні податку на дивіденди виходило із того, що згідно зі статтею 6 Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником по датку на прибуток підприємства.

Завдання для студента:

1. Уважно розглянути ситуацію, що склалася.

2. Вивчити законодавство, яким керуються обидві сторони.

3. Підготувати свій варіант вирішення цієї проблеми.

Розв’язання ситуації 1

Відповідно до п. 7.8.2 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» обов’язок із нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток за визначеною п. 10.1 ст. 10 цього Закону ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, чи є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку на прибуток або має пільги зі сплати податку на прибуток надані цим Законом або іншими законодавчими актами.

Якщо згідно із законодавством цей податок є складовою частиною єдиного податку, то особа-платник такого єдиного податку зобов’язана при виплаті дивідендів нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується такий податок, авансовий внесок з податку на прибуток.

При цьому якщо будь-який платіж будь-якою особою називається дивідендом, то такий платіж оподатковується при виплаті незалежно від того, є особа платником податку на прибуток чи ні.