Ситуативна вправа 2

На підприємстві «А» станом на 01 січня 2003 року на складі обліковувалась готова продукція:

Т а б л и ц я 4

Номенклатура	Од. виміру	Кількість	Ціна, гри (без ПДВ)	Сума, грн
Продукція А	шт.	120	0,15	18,00
Продукція В	шт.	150	0,25	37,50
Всього

За січень 2006 року підприємством «А» здійснювались наступні господарські операції:

1. Вироблено та оприбутковано:

• Продукції А – в кількості 180 шт. по ціні собівартості 1,20 грн.

• Продукції В – в кількості 210 шт. по ціні собівартості 1,15 грн.

2. Реалізовано покупцям:

• Продукції А – в кількості 110шт по ціні продажу 5,60 грн.

• Продукції В – в кількості 165шт по ціні продажу 5,00 грн.

3. Витрати виробництва, що підтверджені первинними документами:

• по придбанню сировини і матеріалів – на суму 124,00 грн., в т. ч. ПДВ;

• витрати на оплату праці – 80,00 грн;

• витрати на обов'язкове державне страхування – 18,40 грн;

• сума інших податків та зборів – 6,20 грн;

• інші виробничі витрати – 174,87 грн в т. ч. ПДВ;

• амортизація основних засобів – 15,20 грн.

4. Покупець – підприємство «Б» – повернуло підприємству «А» готову продукцію С в кількості 15 штук по ціні продажу 4,60 грн на загальну суму 69,00 грн в т. ч. ПДВ.

Визначити за січень 2006 року:

• валові доходи та валові витрати;

• об’єкт оподаткування;

• податок на прибуток до сплати в бюджет;

• заповнити Декларацію з податку на прибуток підприємства за січень 2006 року.

Розв’язок:

1. Визначаємо валовий доход:

Реалізовано:

• Продукції А: в кількості 110 шт. по ціні продажу 5,60 грн на суму 616,00грн.

• Продукції В: в кількості 165 шт. по ціні продажу 5,00 грн на суму 825,00 грн.

• Всього: 616,00 + 825,00 = 1441,00 грн в т. ч. ПДВ.

Визначаємо ПДВ: 1441,00 : 120 × 20 = 240,17 грн.

Валовий доход без ПДВ: 1441,00 – 240,17 = 1200,83 грн.

Визначаємо суму ПДВ: 69,00: 120 × 20 = 11,50 грн.

Повернуто товар на загальну суму без ПДВ: 69,00 – 11,50 = 57,50 грн.

Отже, скоригований валовий доход за січень 2003 року:

1200,83 – 57,50 = 1143,33 грн.

2. Визначаємо валові витрати:

Підприємством «Альфа» обліковуються витрати виробництва, що підтверджені первинними документами:

• придбання сировини і матеріалів - на суму 124,00 грн, в т. ч. ПДВ;

• витрати на оплату праці – 80,00 грн;

• витрати на обов’язкове державне страхування – 18,40 грн;

• сума інших податків та зборів – 6,20 грн;

• інші виробничі витрати – 174,87 грн, в т. ч. ПДВ;

• амортизація основних засобів – 15,20 грн.

а) Витрати по придбанню сировини і матеріалів – на суму 124,00 грн в т. ч. ПДВ:

Визначаємо ПДВ з придбання сировини і матеріалів:

124,00 : 120 × 20 = 20,67 грн.

Витрати на придбання сировини і матеріалів без ПДВ:

124,00 – 20,67 = 103,33 грн.

б) За січень 2006 року інші виробничі витрати – 174,87 грн в т. ч. ПДВ.

Визначаємо ПДВ на інші витрати:

174,87 : 120 × 20 = 29,15 грн.

Інші витрати без ПДВ:

174,87 – 29,15 = 145,72 грн.

Валові витрати за січень 2006 року:

1 03,33 + 80,00 + 18,40 + 6,20 + 145,72 = 353,65 грн.

3. Визначаємо приріст (збиток) балансової вартості запасів: Складаємо звіт про рух готової продукції по складу:

Номенклатура	Залишок на 01 січня 2006 року			Прихід за січень 2006 року			Розхід за січень 2006 року			Залишок на 01 лютого 2006 року
	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн
Продукція А	120	0,15	18,00	180	1,20	216,00	110	0,15	16,50	10 180	0,15 1,20	1,50 216,00
Продукція В	150	0,25	37,50	210	1,15	241,50	150 15	0,25 1,15	37,50 17,25	195	1,15	224,25
Разом	270	×	55,50	390	×	457,50	275	×	71,25	385	×	441,75

Визначаємо залишок запасів на 01 лютого 2006 року методом ФІФО:

Номенклатура	Залишок на 01 лютого 2006 року
	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн
Продукція А	190	1,20	228,00
Продукція В	195	1,15	224,25
Разом	385	×	452,25

Визначаємо приріст (убуток) запасів:

Номенклатура	Залишок на 01 січня 2006 року			Залишок на 01 лютого 2006 року
	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн	Кількість, шт.	Ціна, грн	Сума, грн
Продукція А	120	0,15	18,00	190	1,20	228,00
Продукція В	150	0,25	37,50	195	1,15	224,25
Разом	270	×	55,50	385	×	452,25

Станом на 01 лютого 2006 року залишок запасів – 452,25 грн тобто більший за залишок станом на 01 січня 2006 року – на 396,75 грн (452,25 – 55,50) – приріст запасів.

4. Визначаємо об’єкт оподаткування:

а) Скоригований валовий доход за січень 2006 року: 1143,33 грн.

б) Приріст балансової вартості запасів на 396,75 грн.

в) Скориговані валові витрати за січень 2006 року: 353,685 грн.

г) Об’єкт оподаткування:

1143,33 + 396,75 – 353,65 – 15,20 = 1171,23 грн.

5. Податок на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет за січень 2006 року:

1171,23 × 30 : 100 = 351,37 грн.

Рекомендована література

1. Основна: 1, 2, 10, 12, 19 26, 28, 38, 39, 41, 42, 45-48

2. Додаткова: 1, 3, 4, 8, 12, 13, 14, 16, 22, 23

Практичне заняття 9

Тема: Місцеві податки і збори.

План заняття

1. Засади місцевого оподаткування.

2. Основні види місцевих податків.

3. Місцеві збори та їх характеристика.

4. Необхідність документального оформлення податкових платежів.

5. Податкові періоди податкових платежів.

6. Встановлення механізму стягнення і порядок стягнення місцевих податків.

7. Відповідність за правильність обчислення податкових платежів.

8. Контроль за сплатою місцевих податків і зборів.