9. Податковий борг

Податковий борг містить у собі недоїмку, фінансові санкції й пеню Для визначення податкового боргу розраховують:

1. Податкове зобов’язання;

2. Недоїмку;

3. Фінансові санкції від суми податкового зобов’язання;

4. Суму пені по ставці 120% від тої річної дисконтної ставки НБУ, що більше, або на день виникнення податкового боргу, або на день його погашення. Пеня утримується від суми податкового боргу без пені (недоїмка + фінансові санкції),

5. Податковий борг = недоїмка + фінансові санкції + пеня.

Вирішення практичних занять

Ситуативна вправа 1

Фірма протягом податкового періоду одержала такі показники:

Назва товарів	Випуск, шт.	Реалізовано, шт.	Вартість за одиницю, в т.ч. ПДВ, грн
А	1400	1680	46,98
Б	3000	2990	55,44
В	1100	1359	32,98

Для виготовлення вказаних товарів фірмою закуплено сировини і матеріалів на 99532 грн (в т. ч. ПДВ), які використані у виробничому процесі.

На підставі наведених даних необхідно визначити:

а) податкове зобов’язання;

б) податковий кредит;

в) суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет;

г) скласти податкову декларацію на бланку встановленої форми.

Розв’язок:

1. Визначення вартості виробленого та реалізованого товару (з ПДВ) у податковому періоді:

Назва товарів	Реалізовано, шт.	Вартість за одиницю, в т.ч. ПДВ, грн	Загальна вартість реалізованого товару з ПДВ, грн
А	1680	46,98	78926,40
Б	2990	55,44	165765,60
В	1359	32,98	44819,82
Всього	6029	×	289511,82

З даних таблиці податкове зобов’язання по ПДВ у податковому періоді становить

28911,82 × 20/120 = 48251,97 грн.

2. Визначення податкового кредиту по ПДВ у податковому періоді: Згідно умови задачі для виготовлення вказаних товарів фірмою закуплено сировини і матеріалів на 99532 грн (в т. ч. ПДВ), які використані у виробничому процесі.

При умові наявності податкових накладних на придбані та використані сировину і матеріали, які оформлені у відповідності до чинного законодавства, податковий кредит по ПДВ у податковому періоді становить

99532,00 × 20 : 120 = 16588,67 грн.

3. Визначення суми податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет: 48251,97 – 16588,67 = 31663,30 грн.

Технічна вправа 1

На підставі даних таблиці вирахувати акцизний збір, скласти розрахунок на бланку встановленої форми та вказати терміни сплати в бюджет.

Т а б л и ц я 3

Покупці	Вид продукції	Кількість реалізованої продукції, літрів	Дата оплати рахунків
А	Горілка (40% спирту)	1200	04.03
Б	Лікер (25% спирту)	810	10.03
В	Коньяк (42% спирту)	1400	13.03

Ставка акцизного збору – 16 грн за 1 л. 100 % спирту.

Розв’язок:

Визначаємо ставки акцизного збору з врахуванням міцності алкогольних напоїв:

а) горілка 16 × 40/100 = 6,40грн.

б) лікер 16 × 25 /100 = 4,00 грн.

в) коньяк 16× 42/100 = 6,72 грн.

Нараховуємо суму акцизного збору:

а) горілка 1200 × 6,40 = 7680 грн.

б) лікер 810 × 4,00 = 3240 грн.

в) коньяк 1400 × 6,72 = 9408 грн.

Разом 20328 т. грн.

Сплата в бюджет акцизного збору по лікеро-горілчаних виробах проводиться на третій робочий день після здійснення реалізації.