Принципы Налогообложения:

Принцип обязательности.

Принцип справедливости.

Принцип определенности.

Принцип экономической целесообразности.

Принцип единства.

В России существуют две системы налогообложения: общая и специальные налоговые режимы.

Общая система налогообложения включает три уровня:

федеральные налоги и сборы;

региональные налоги;

местные налоги.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран, в том числе и федерального бюджета России.

Налог является федеральным, косвенным, фактически оплачиваемым потребителем. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации,

• индивидуальные предприниматели,

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

8 Вопрос Страховые взносы во внебюджетные фонды

По государственному пенсионному обеспечению назначаются следующие виды пенсий:

• пенсия за выслугу лет;

• пенсия по старости;

• пенсия по инвалидности;

• социальная пенсия.

Пенсия за выслугу лет назначается следующим гражданам:

– федеральным государственным служащим;

– военнослужащим.

Федеральные государственные служащие имеют право на пенсию за выслугу лет при увольнении по следующим основаниям:

• ликвидация федеральных органов государственной власти, а также по сокращению штата федеральных государственных служащих в федеральных органах государственной власти;

• достижение предельного возраста, установленного федеральным законом для замещения должности федеральной государственной службы;

• увольнение по собственному желанию в связи с выходом на государственную пенсию.

Пенсия за выслугу лет не выплачивается в период нахождения на государственной службе, дающей право на эту пенсию.

Федеральным государственным служащим назначается пенсия за выслугу лет при наличии стажа государственной службы не менее 15 лет в размере 45 процентов среднемесячного заработка федерального государственного служащего за вычетом базовой и страховой частей трудовой пенсии по старости (инвалидности).

Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа.

Пенсия по старости назначается следующим категориям граждан, которые пострадали в результате радиационных или техногенных катастроф:

• граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или работами по ликвидации последствий указанной катастрофы;

• граждане, ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• граждане, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в зоне отчуждения;

• граждане, занятые на эксплуатации Чернобыльской АЭС и работах в зоне отчуждения;

• и др.

Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается в случае наступления инвалидности при наличии ограничения способности к трудовой деятельности III, II или I степени, определяемой по медицинским показаниям.

Пенсия по инвалидности назначается гражданам:

– военнослужащим;

– участникам Великой Отечественной войны;

– гражданам, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф.

Социальная пенсия назначается нетрудоспособным гражданам:

• инвалидам, имеющим ограничение способности к трудовой деятельности III, II и I степени;

• детям-инвалидам;

• детям в возрасте до 18 лет, потерявшим одного или обоих родителей, и детям умершей одинокой матери, не имеющим права на пенсию по случаю потери кормильца;

• гражданам из числа малочисленных народов Севера, достигшим возраста 55 и 50 лет (соответственно мужчины и женщины), не имеющим права на трудовую пенсию.

Социальная пенсия, назначенная гражданам, достигшим возраста 65 и 60 лет (соответственно мужчины и женщины), не выплачивается в период выполнения ими оплачиваемой работы.

Трудовая пенсия устанавливается:

• по старости;

• по инвалидности;

• по случаю потери кормильца.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца состоит из базовой и страховой частей.

Пенсионное обеспечение личного состава пожарной охраны

Как было отмечено выше, пенсия за выслугу лет назначается военнослужащим. Законом РФ определен статус военнослужащих:

«Военнослужащие - граждане, проходившие военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов либо военную службу по контракту или призыву в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин в Вооруженных Силах Российской Федерации, Федеральной пограничной службе Российской Федерации, …, Государственной противопожарной службе…».

Пенсионное обеспечение лиц рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы МЧС России осуществляют пенсионные органы Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Оформление документов для назначения пенсии и представление их в соответствующие пенсионные органы МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации производят кадровые подразделения органов управления, учреждений и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.

Для этого были созданы пенсионные подразделения штатной численностью не менее двух единиц. В последующем их численность довели до необходимого уровня, исходя из расчета 450 - 500 пенсионных дел на одного сотрудника указанного подразделения.

Размер пенсии за выслугу лет устанавливается в следующих размерах:

• за выслугу 20 лет – 50 процентов соответствующих сумм денежного довольствия, за каждый год выслуги свыше 20 лет – 3 процента указанных сумм денежного довольствия, но всего не более 85 процентов этих сумм;

• за общий трудовой стаж 25 лет (из которых не менее 12 лет шести месяцев составляет служба в Государственной противопожарной службе) – 50 процентов соответствующих сумм денежного довольствия, за каждый год стажа свыше 25 лет - 1 процент указанных сумм денежного довольствия.

В денежное довольствие, учитываемое при исчислении пенсий, включают:

• оклад по последней штатной должности;

• оклад по воинскому званию, присвоенному ко дню увольнения;

• процентную надбавку за выслугу лет, исчисленную из этих окладов.

Сотрудникам ГПС при увольнении со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья выплачивается в установленных размерах единовременное пособие (оклад по должности и оклад по специальному званию) от 5 до 20 месячных окладов в зависимости от выслуги лет:

0 – 10 лет – 5 окладов денежного содержания;

10 – 15 лет – 10 окладов денежного содержания;

15 – 20 лет – 15 окладов денежного содержания;

20 и более – 20 окладов денежного содержания.

Уволенным по другим основаниям выплачивается 40% от начисленной суммы согласно выслуге лет. При неоднократном увольнении из силовых структур в приказ об увольнении должен быть включен пункт, подтверждающий размер выплаченного ранее выходного пособия в количестве денежных содержаний (оклад по должности + оклад по званию).

При перемещениях, переводах, а также увольнении лиц рядового и начальствующего состава ГПС финансово-экономические службы (бухгалтерии) обязаны удовлетворить их всеми видами денежного содержания. Запись о выплаченных суммах производится в денежном аттестате. В связи с этим необходимо знать порядок и условия выдачи денежного аттестата, его основные сведения и необходимые реквизиты.

Как правило, денежный аттестат выдается после сдачи сотрудником обходного листа в финансовый орган. Особое внимание при выдаче и получении денежного аттестата необходимо обратить на следующие пункты этого документа:

1. процентная надбавка за выслугу лет,

2. удовлетворен следующими видами денежного довольствия с указанием полной даты, по которую рассчитаны выплаты сотруднику,

3. выданы ли суточные при переводе в другой город,

4. выдан ли аванс в счет подъемного пособия и в каком размере,

5. пользовался ли льготой по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ),

6. был ли использован очередной и дополнительный отпуска и за какой год,

7. выдано ли перевозочное требование, требование на перевозку домашних вещей багажом,

8. имеет ли какую-либо задолженность, которая должна быть взыскана по (указать какому) документу и выслана в адрес или доход,

9. прочие сведения, не вошедшие в другие пункты,

10. обязательно - подпись начальника и бухгалтера,

11. подпись лица, получающего аттестат, которая подтверждает согласие с правильностью указанных сведений,

12. гербовая печать.

В случае утери денежного аттестата, финансовой орган, ранее выдавший денежный аттестат, обязан по просьбе выдать дубликат.

При переводе необходимо в кратчайший срок представить денежный аттестат в расчетное отделение финансового органа подразделения ГПС, иначе могут возникнуть проблемы с расчетом денежного довольствия, вплоть до начисления лишь оклада по должности и званию.

Следует отметить, что сотрудники ГПС МЧС России до принятия федерального закона № 156–ФЗ от 22.07.2008 г. не имели право на получение одновременно сразу двух пенсий (назначалась по их выбору).

По состоянию на 1.01.2010 г. лица рядового и начальствующего состава, проходившие службу в Государственной противопожарной службе (при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости), имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по старости (за исключением ее базовой части).