Билет 26

Вопрос №1.Характеристика налога на имущество предприятий и организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога. Расчет среднегодовой стоимости имущества.

Имущественный налог — это налог, устанавливаемый на имущество частных лиц (физических лиц) или организаций. В отличие от подоходного налога налог на имущество взимается не с дохода, а с имущества. Имущественный налог 2012 в России – это два вида налогов: - региональный налог за имущество организаций; - местный налог на имущество физических лиц (частных лиц).

• нормативный источник: закон РФ от 11.11.03г. №139-ФЗ о внесении дополнения в ч.ІІ НК РФ и внесении изменения и дополнения в статью 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

• вид налога: региональный

• налогоплательщики: организации (российские и иностранные)

• налоговые ставки имущественного налога в 2012 году: не могут превышать 2,2% (устанавливаются законами субъектов РФ, которые могут применять дифференциацию ставок в зависимости от категории налогоплательщика и имущества, признаваемого объектом налогообложения)

• налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

• объекты налогообложения: имущество организаций, которое числится на балансе, как объект основных средств (то есть, на 01 счёте бухгалтерского учёта)

• налоговый период: календарный год

• отчетный период: І квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

• срок предоставления декларации: по итогам налогового периода, но не позднее 30 марта года, наступившего за прошедшим налоговым периодом

• срок предоставления расчетов по авансовым платежам: 30-е число месяца, наступившего за отчетным периодом

Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость имущества, нужно сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученную сумму необходимо разделить на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу.  Следует учесть что налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Поэтому если не включить в расчет обороты по счету 01 "Основные средства" за 31 декабря, то данные будут искажены. Таким образом, при определении среднегодовой стоимости имущества за календарный год в расчет включаются остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года.

Вопрос №2 Правовое регулирование финансовой деятельности субъектов предпринимательства.

Экзаменационный билет № 27

Вопрос №1Акцизы и таможенные сборы: экоское содержание, плательщики, объектыналогообложения, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, налоговые льготы.

1) Сущность и назначение акцизов. Подакцизные товары. Плательщики налога.

Подакцизные товары:

• спирт этиловый (кроме коньячного);

• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%;

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобили легковые;

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла;

• прямогонный бензин.

Налоговое законодательство к алкогольной продукции относит спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иную пищевую продукцию с объемной долей этилового спирта более 1,5%, например, различные напитки, спиртованные соки, за исключением виноматериалов, а к спиртосодержащей продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде.

Однако не признаются подакцизными следующие виды спиртосодержащей продукции:

• лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства;

• препараты ветеринарного назначения;

• парфюмерно-косметическая;

• отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

• товары бытовой химии в аэрозольной бытовой упаковке.

Спиртосодержащая продукция не признается подакцизной при соблюдении следующих условий:

• продукция 1ой группы должна пройти государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и быть внесены в соответствующие государственные реестры;

• продукция 2ой группы должна пройти государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и быть внесены в соответствующие государственные реестры и должна быть разлита в емкости не более 100мл;

• продукция 3ей группы должна быть разлита в емкости не более 100мл, а имеющая долю этилового спирта <90% должна иметь пульверизатор.

Налогоплательщики акциза:

• - организации;

• - индивидуальные предприниматели;

• - лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.