- •Тема 1.1 Поняття, цілі та завдання ва
- •1.Сутність та генезис ва; його економічна обумовленість
- •2.Місце ва в системі обробки економічної інформації
- •3.Цілі та завдання ва
- •4.Види ва
- •5.Основні етапи розвитку ва в світі та Україні.
- •8.Використання результатів ва в процесі проведення незалежного аудиту або держ. Фін. Аудиту.
- •9.Обовязковий ва
- •10.Особливості проведення ва в комерційних банках
- •Тема 1.2 Стандартизація ва
- •11. Нормативно-правове регулювання ва
- •12. Концептуальна база професійної практики
- •14. Порядок затвердження сва
- •15. Місце сва в нормативно-правовій базі, що регулює ва.
- •16. Діяльність професійних організацій з внутрішнього аудиту в Україні.
- •17. Функції та діяльність Ради по стандартах.
- •18. Діяльність по представленню аудиторських гарантій та консультацій
- •19. Мета та завдання сва
- •20.Будова сва.
- •22. Спільні риси та відмінності у будові та регламентації сва та мса.
- •23. Принципи професійної етики
- •24. Кодекс етики внутрішніх аудиторів
- •25. Сертифікація внутрішніх аудиторів
- •Тема 2.1 Організація ва
- •26.Етапи ва
- •27.Принципи організації ва
- •28.Основні підходи до організації ва
- •29.Джерела інф ва та їх класифікація
- •30.Організаційні форми внутрішнього аудиту
- •31.Взаємозв’язок та залежність внутрішнього аудиту і системи внутрішнього контролю.
- •33.Фінансова стратегія та її види. Аутсорсинг. Ко-сорсинг.
- •34.Підвищення якості роботи внутрішнього аудитора.
- •Тема 2.2 Методичні прийоми ва
- •35.Методологія, методика та методичний прийом у внутрішньому аудиті.
- •36.Методологічні принципи внутрішнього аудиту
- •37.Класифікація методичних прийомів
- •38. Тестування в поцесі внутрішнього аудиту
- •39. Докази внутрішнього аудиту та їх класифікація
- •40. Порядок отримання аудиторських доказів
- •41. Види аудиторської вибірки, що застосовується в процесі внутрішнього аудиту
- •42.Методика застосування вибірки в процесі внутрішнього аудиту
- •Тема 2.3. Планування ва
- •43. Необхідність планування ва та його етапи
- •44. Узгодження цілей, принципів та завдань ва з власником
- •45. Програма ва
- •46.Стратегічний план внутрішнього аудиту
- •47.Програма удиторських завдань
- •48. Оцінка бізнесу та її напрями
- •49. Переваги та недоліки різних способів організації програми внутрішнього аудиту
- •50. Суттєвість та ризик внутрішнього аудиту
- •51. Визначення обсягу робіт та розробка графіку проведення ва
- •52. Види ризиків у ва та особливості управління ними
- •53.Порядок вибору аудиторського підходу для оцінки системи внутрішнього контролю
- •54.Методики визначення порогу суттєвості та особливості застосування цих методик.
- •55.Звязок між різними ризиками. Алгоритм складання графіку внутрішнього аудиту.
- •Тема 2.4 Аналітичні процедури в системі ва
- •56.Аналітичні процедури ва та їх класифікація
- •57.Послідовність виконання аналітичних процедур
- •58.Оцінка підприємства як безперервно функціонуючої економічної одиниці
- •59.Основні підходи до прогнозування фінансового стану підп.-ва та ймовірності його банкрутства
- •60.Оптимальність вибору прийому прогнозування
- •Тема 2.5 Організація служби ва
- •61. Функції, завдання та форми сва.
- •62. Управлінська модель сва.
- •63.Документування діяльності сва.
- •64. Взаємодія сва з іншими структурними підрозділами п-ва.
- •Тема 2.6 Формування досьє внутрішнього аудитора
- •65.Класифікація робочої документації
- •66.Робоча документація аудитора
- •67.Склад та структура досьє вн.Аудит.
- •68.Порядок оформлення досьє
- •69.Стандартизація робочих документів вн.Ауд.
- •Тема 2.7.Узагальнення та реалізація результатів ва
- •70. Оцінка доказів у ва по достатності і відповідності
- •71.Звіт ва,його зміст,структура,види
- •72. Користувачі інформації за результатами внутрішнього аудиту.
- •73.Думка внутрішнього аудитора та її відповідність
- •74. Інтегральна оцінка фінансово-господарської діяльності підприємства
- •75.Умови модифікації аудиторських звітів
- •76. Оцінка внутрішнім аудитором помилки, обману, шахрайства(в т.Ч. Потенційного) за результатами виявлених порушень
- •77. Рішення користувачів звіту за результатами внутрішнього аудиту
9.Обовязковий ва
Обов'язковитй аудит - це форма аудиту, при якiй перевiрка фiнансово-господарської дiяльностi суб'єктiв господарювання проводиться аудиторами на добровiльно-примусових засадах, передбачених чинним законодавством.
Проведення обов'язкового аудиту передбачене ст. 8 Закону України «Про аудиторську діяльність» лише для окремих категорiй пiдприємств та в окремих випадках. Зокрема, обов'язковий аудит необхідний:
- вiдкритим акцiонерним товариствам, пiдприємствам - емiтентам облiгацiй, банкам, iнвестицiйним фондам, iнвестицiйним компанiям, iншим небанкiвським фiнансовим установам, якi залучають кошти громадян або здiйснюють торгiвлю цiнними паперами (окрiм операцiй з випуску власних корпоративних прав), бiржам, страховим компанiям, кредитним спiлкам, недержавним пенсiйним фондам для пiдтвердження достовiрностi та повноти рiчного балансу i звiтностi;
- суб'єктам господарювання, що лiквiдуються (з рiчним господарським оборотом не менше 250 неоподатковуваних мiнiмумiв) для пiдтвердження достовiрностi та повноти лiквiдацiйного балансу;
- засновникам (крiм фiзичних осiб) вiдкритих акцiонерних товариств при їх створеннi для перевiрки фiнансового стану щодо спроможностi здiйснити вiдповiднi внески до статутного фонду;
- комерцiйним банкам для пiдтвердження достовiрностi поданих до Нацiонального банку України балансових даних юридичних осiб -акцiонерiв (учасникiв), на наявнiсть у них власних коштiв у грошовiй формi для здiйснення внескiв до статутних фондiв банкiв в обсягах, передбачених установчими документами;
- при створеннi i реєстрацiї комерцiйних банкiв для пiдтвердження фiнансового стану юридичних осiб - засновникiв, якi мають частку в загальному оголошеному статутному фондi не менше 5 (п'яти) вiдсоткiв.
10.Особливості проведення ва в комерційних банках
Згідно Положення «Про організацію ВА в комерційних банках України», розділу 7 «Порядок проведення внутрішнього аудиту та оформлення результатів перевірки»:
Проведення аудиту структурних підрозділів банку здійснюється службою внутрішнього аудиту на підставі погодженого з Радою банку та затвердженого Правлінням банку плану (графіка) проведення перевірок на поточний рік.
Частота проведення аудиторських процедур має обумовлюватись оцінками ризиків, які притаманні кожній сфері спрямованості аудиту.
За окремими дорученнями Правління (ради директорів) банку служба внутрішнього аудиту банку має право здійснювати позапланові перевірки з окремих питань.
Служба внутрішнього аудиту є органом оперативного контролю виконавчих органів банку і на відміну від Ревізійної комісії, яка є органом контролю акціонерів (учасників) банку, не ставить за мету комплексну перевірку діяльності підрозділів у статиці, ретроспективно, тобто після завершення фінансово-господарських процесів (квартал, рік).
Один і той самий аудитор не може проводити аудит одного підрозділу банку постійно.
Внутрішній аудит може проводитись на вимогу Національного банку України в рамках пруденційного нагляду.
Служби внутрішнього аудиту банків мають право розробляти та застосовувати в роботі власні стандарти аудиту.
При проведенні внутрішнього аудиту підрозділів банку необхідно передбачити наявність таких етапів перевірки: - отримання повної інформації про підрозділ, що перевіряється, включаючи засоби внутрішнього контролю; - складання та виконання плану роботи внутрішнього аудиту банку, в якому повинні бути відображені мета та процедури перевірки з урахуванням інформації про підрозділ, що перевіряється; - проведення перевірки отриманої інформації на суттєвість, оцінка ризику за операціями, що допомагає визначитись, яку фінансову звітність необхідно проаналізувати, який розмір вибірки використати і які види аналітичних процедур провести; - складання та виконання плану роботи внутрішнього аудиту банку, в якому повинні бути відображені мета та процедури перевірки з урахуванням інформації про підрозділ, що перевіряється; - проведення перевірки отриманої інформації на суттєвість, оцінка ризику за операціями, що допомагає визначитись, яку фінансову звітність необхідно проаналізувати, який розмір вибірки використати і які види аналітичних процедур провести та ін..
У висновку викладаються виявлені недоліки, порушення та зловживання, що характеризують проведення відповідних банківських операцій. Акцентується увага на позитивному досвіді роботи підрозділу, який можливо використати на інших дільницях у банку. Необхідно також викласти причини, особливо організаційного характеру, що створили умови для здійснення порушень і зловживань, та надати свої пропозиції про прийняття заходів щодо їх усунення. У висновку треба надати кваліфіковану оцінку стану системи внутрішнього контролю відповідного підрозділу банку.
Після завершення роботи над висновком рекомендується провести підсумкову нараду з керівництвом підрозділу, що перевірявся.
Для прийняття організаційних заходів аудиторський висновок направляється керівнику структурного підрозділу та Правлінню (раді директорів) банку, а в окремих випадках Раді банку.