66.Робоча документація аудитора

Всю документацію вн.а. поділяють на 2 групи: робоча документація та узагальнююча док. Робоча документація – це записи за допомогою яких аудитор фіксує проведення процедур перевірки, тести, отримання інф і відповідних висновків, які здійснюються під час проведення аудиторських перевірок. В РД включається інф яка на думку аудитора є важливою для того щоб правильно виконати аудиторську перевірку і яка повинна підтверджувати його висновки та прогнози. РД є обов’язковою. Вона може бути оформлена не лише текстово а й у вигляді стандартних формул і таблиць на папері, електронних носіях. РД регулюється як стандартами ВА так і саморегулюючими внутрішніми нормами на ПП. Згідно ст.2330 «Документування інформації» вн.а. повинні документально оформляти інф необхідно для обґрунтованого висновку і результатів аудиторських завдань. Ст.2330 А1 визначає що керівник ВА повинні контролювати доступ до документів, необхідних для аудиторського завдання. Перед тим як передавати документи третій стороні, керівник повинен отримати схвалення вищого керівництва та/або юридичної служби. Ст.2330 А2 визначає що керівник ВА повинен розробити правила збереження документів які відносяться до збереження аудиторського завдання. Ці правила повинні відповідати внутрішньому розпорядку ПП і чинному законодавству. В Ст.2330 С1 встановлюється що керівник ВА повинен розробити політику збору і збереження документації які відносяться до збереження аудиторських завдань. Вн.аудитор повинен збирати, аналізувати, оцінювати та оформлювати документування інф в такому обсязі, який є достатнім для досягнення мети аудиторського завдання (Ст.2210). згідно Ст.2310 «Збір інф» вн.аудитор повинен зібрати в достатньому обсязі надійну та коректну інф для досягнення мети аудиторського завдання. Ст.2320 «Аналіз та оцінка» - вн.аудитор повинен формувати висновки і представляти результати аудиторського завдання на основі відповідного аналізу та оцінки інф. Збір інф необхідно відповідним чином задокументувати (Ст.2330). На відміну від МСА робота та узагальнююча документація є власністю ПП.

67.Склад та структура досьє вн.Аудит.

Склад (титулка, перелік документів: положення про СВА, Посадова інструкція ВА, План роботи СВА, Графік роботи СВА, Фінансова звітність, Динаміка основних показників діяльності, Опитувальний листок, Тести системи ВК, Оцінка стандартизації СВА на ПП, Розрахунок суттєвості, Статут ПП, Прогноз по стратегічним показникам діяльності, Результати документування з ВА, Оцінка бізнесу та місце ПП, оцінка ризиків ПП, Запобігання рейдерським атакам, Звіт, Акт). В умовах фін кризи, реорганізації та реструктуризації екон, особливого значення набуває оцінка бізнесу в якому перебуває ПП та його місце. Вн.ауд повинен або самостійно здійснювати ґрунтовний маркетинг/інше економ дослідження або залучати зовнішнього ауд чи експерта. МСА 310 «Знання бізнесу». Дослідження економічно-організаційної структури ПП необхідно не просто проаналізувати показники діяльності а обов’язково зробити по ним прогноз. Основними призначенням РД є: 1.допомогти сформулювати думку аудитору про ФГД ПП; 2. дають можливість керівникам СВА перевіряти роботу своїх підлеглих; 3. є джерелом даним для підтвердження свідоцтв про правильність дроблення висновку при відповіді на запитання керівнику у випадку виникнення дискусії після перевірки; 4. дозволяє заощаджувати час для перевірки не ставлячи зайвих питань а відразу звертатись до РД; 5. підтверджує виконання аудитором перевірки відповідно до законодавства у разі настання судового розгляду; 6. розроблюється план перевірки; 7. організовує оперативне управління процесом перевірки. Правильне формування документів є не менш важливим ніж фактичний їх зміст. Вимоги до РД: 1. мають містити повну і детальну інф щоб інший аудитор, який не брав участі в перевірці міг скласти чітке уявлення про виконання робіт і підтвердити висновок цієї перевірки; 2. повинні бути складені в ході перевірки. 3. чіткий опис процесу перевірки. 4. місце та дата складання, прізвище та підпис, № док, порядковий № в списку. В СВА повинен бути прийнятий перелік на ПП РД з індексом РД. 5. перелік джерел інформації і дані про походження док.