Тема 2.6 Формування досьє внутрішнього аудитора

65.Класифікація робочої документації

Всю документацію вн.а. поділяють на 2 групи: робоча документація та узагальнююча док. Усі робочі документи поточної аудиторської перевірки треба складати у папки. Графіки, аналізи, документи, блок-схеми та описання роботи систем мають зберігатись у стандартній папці відділу. Документація нестандартного розміру має переноситись на стандартні аркуші паперу або зберігатись у нестандартній папці, на яку робиться посилання в головній папці. Графіки та аналізи. Складання графіків та аналізів є корисним для виявлення тенденцій в статистиці, при перевірці достовірності даних, розробці планів та кошторисів, а також для перевірки правильності проведення діяльності та оформлення облікової документації. Документація. Оригінали або копії різних документів можуть використовуватись для з’ясування необхідних питань та документального підтвердження висновку або як доказ наявності проблеми. До таких документів відносяться: листи; звіти; матеріали, роздруковані з електронних носіїв; форми; описання роботи систем; блок-схеми; рахунки фактур; контракти та безліч інших документів. Копії будь-яких документів мають робитись в корисних для аудиту цілях. Описання роботи систем та блок-схеми.В ході багатьох аудиторських перевірок виникає необхідність описати системи чи процеси, які перевіряються. Для цього використовують описання роботи систем чи блок-схеми або поєднання обох методів. Вибір конкретного методу залежить від його відносної ефективності з огляду на складність/ комплексність системи, що перевіряється. Інтерв’ю та співбесіди Більшість усної інформації аудитор отримує під час офіційних телефонних розмов або особистих зустрічей. Записи за результатами співбесіди мають містити лише факти, отримані під час цієї співбесіди, виключаючи власну думку аудитора. Візуальні спостереження. Аудитор проводить візуальні спостереження з тими же цілями, що й опитування. Якщо результати візуальних спостережень використовуються для підтвердження будь-яких висновків, вони мають бути документально оформлені. Візуальні спостереження є особливо корисними при проведенні перевірки наявності активів чи документів. Оформлення результатів аудиту. Усі результати аудиту мають бути документально оформлені у вигляді робочих документів, включаючи незадовільні результати. Аудитор має документально оформити усі результати перевірки одразу після виявлення незадовільної ситуації. Загальний зміст робочої документації. Робочі документи мають завжди забезпечувати адекватне відображення виконаних аудиторських процедур. Робоча документація має включати наступну обов’язкову інформацію: 1. сфера діяльності ПП, в якій проводився аудит; 2. назва аудиторського документу; 3. код документу (посилання); 4. посилання на відповідний пункт програми аудиту або пояснення мети складання даного документу; 5. описання виконаної роботи та отриманих результатів; 6. джерела отримання інформації, необхідної для завершення аудиту; 7. висновки; 8. прізвище співробітника, який склав даний документ та дата його заповнення; 9. підпис керівника, який перевіряв документ