3.2 Вивчення порядку розрахунків окремих показників та методики планування дохідної частини місцевих бюджетів.

Планування дохідної частини місцевого бюджету на 2012 рік здійснювалось згідно основних положень Бюджетного кодексу України, який набрав чинності з 01 січня 2011 року та нової редакції Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року.

Процес планування доходів місцевих бюджетів базується на законодавчо закріпленому поділі доходів на два “кошики”:

1) доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

2) доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.

Для розрахунків прогнозу доходів бюджету беруться звітні дані за три попередні роки, дані статистичної та податкової звітності. Ці дані подаються до головного фінансового управління при попередньому узгодженні з управлінням державного казначейства у районі та державною податковою інспекцією у районі. В інформації відображаються суми фактичних надходжень, недоїмки та переплати, їх приріст або зменшення за три попередні роки, що передують плановому, а також пільги, надані місцевими органами влади..

На 2012 рік прогнозний обсяг доходів закріплених за місцевими бюджетами Підволочиського району по даних Міністерства фінансів становить 21264,1 тис. грн. .

До складу доходів районного бюджету, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, в 2012 році ( стаття 66 п.2 Бюджетного кодексу України)) зараховуються наступні види платежів: 50% податку з доходів фізичних осіб; реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців. Міжбюджетні трансферти: дотація з Державного бюджету; субвенції з Державного бюджету; кошти, що надходять до районного бюджету з нижчестоящих бюджетів.

До складу доходів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів сільських, селищного, міського бюджетів (ст. 64,65 Бюджетного кодексу України) входять: податок на доходи фізичних осіб – 25 %; державне мито.

Найбільшу питому вагу у бюджеті Підволочиського району займає податок з доходів фізичних осіб (до 2004 р. – прибутковий податок з громадян) (87,9%) . Для розрахунку податку з доходів фізичних осіб використовуються дані про фонд оплати праці по району в розрізі підприємств – платників податку з врахуванням підвищення заробітної плати, заборгованості по її виплаті за минулі періоди, створення нових робочих місць. Податок з доходів фізичних осіб нараховується за формулою: Фонд оплати праці – єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ставка податку у відсотках / 100. Згідно Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003року №889-IV встановлено ставку оподаткування у 2004-2006 роках на рівні 13 відсотків, а починаючи з 2007 року – 15 відсотків. На 2011 рік, згідно статті 167 розділу IV Податкового кодексу України, ставка податку становить також 15 відсотків. В залежності від виду доходів, ставка може становити інший розмір, визначений відповідними нормами даного розділу Податкового кодексу України, зокрема від доходів, нарахованих як виграш чи приз, процент на депозитний банківський рахунок та інші доходи.

Прогнозний показник обсягу доходів (кошика доходів) відповідного бюджету місцевого самоврядування (D_i) формується з надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів), закріплених за цим бюджетом відповідно до статей 64-66 Бюджетного кодексу України.

Розрахунок прогнозного обсягу доходів (кошика доходів) районного бюджету (міського, селищного, сільського бюджетів), закріплених за місцевими бюджетами, проводиться у межах прогнозного обсягу доходів зведеного бюджету району, врахованого при визначенні обсягу міжбюджетного трансферту між державним бюджетом та зведеним бюджетом району, на плановий бюджетний період, а також із застосуванням індексу відносної податкоспроможності відповідного місцевого бюджету.

Розрахунковий прогнозний показник обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за бюджетом місцевого самоврядування, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів визначається шляхом множення індексу відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці на чисельність наявного населення адміністративно-територіальної одиниці на 1 січня відповідного року базового періоду помноженого на обсяг доходів, закріплених за зведеним бюджетом району на плановий бюджетний період (дані Мінфіну) поділено на чисельність наявного населення району.

Розрахунок прогнозного показника обсягу кошика доходів відповідного бюджету, як зазначено вище, проводиться шляхом застосування індексу відносної податкоспроможності бюджету відповідної адміністративно-територіальної одиниці, що визначається на основі звітних даних про фактичні надходження відповідних податків, зборів до цих бюджетів за три останні роки, що передують рокові, в якому формуються показники бюджету на плановий рік, без урахування обсягу податку з доходів фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу.

Індекс відносної податкоспроможності є коефіцієнтом, що визначає рівень податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці у порівнянні з аналогічним середнім показником по Україні у розрахунку на одного мешканця.

Плановий розрахунок доходів першого кошика, що здійснюється фінансовим органом за допомогою формули для бюджетів сіл, селища, міста та районного бюджету відображено у додатку 3.2.1.

До складу доходів місцевих бюджетів Підволочиського району, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, згідно статті 69 Бюджетного кодексу України, що вступив в дію з 01 січня 2011 року належать: фіксований податок на доходи від підприємницької діяльності, що зараховується до бюджетів пропорційно податку з доходів фізичних осіб; збір за провадження деяких видів діяльності, що входить до складу місцевих податків і зборів; плата за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення: плата за землю, плата за надра, плата за спецвикористання лісу; податок на прибуток підприємств комунальної власності; частина прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або в статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету; фіксований сільськогосподарський податок; плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності; інші надходження.

Основним джерелом доходів сільських, селищного та міського бюджетів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів з 2012 року, є 100 % плати за землю.

Значну питому вагу в доходах другого кошика складають надходження плати за надра місцевого значення. В районі платниками даного виду доходів є 4 підприємства. Об”єктом оподаткування плати за користування надрами для видобування корисних копалин є обсяг видобутої у податковому періоді мінеральної сировини. Вартість одиниці кожного виду видобутої корисної копалини обчислюється як співвідношення суми доходу, отриманого платником від реалізації відповідного виду видобутої корисної копалини та обсягу реалізованої мінеральної сировини, що визначається за даними бухгалтерського обліку запасів готової продукції платника. Внаслідок впливу фінансової кризи на економіку, знизились ринки збуту готової продукції по кар”єрах району та зменшились надходження до бюджету. Якщо в 2008 році надходження плати за надра місцевого значення складали 935,1 тис. грн., в 2009 році – 673,4 тис. грн., то в 2010 році –505,9 тис. грн.. Прогнозні розрахунки на 2012 рік здійснено на рівні надходжень до бюджету у 2011 році із врахуванням індексу цін виробників, даних державної податкової інспекції в районі та пропозицій платників податку.

Значна роль відводилась місцевим податкам і зборам, до яких відносились: комунальний податок, ринковий збір, збір за припаркування автотранспорту, збір за розміщення реклами та збір за видачу дозволу на розміщення об’єкта торгівлі Починаючи із планування на 2012 рік, згідно Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01 січня 2011 року, в Підволочиському районі, визначені такі місцеві податки та збори: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір за місця для паркування транспортних засобів та податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності прогнозується на основі даних місцевих рад щодо встановлення ставок збору та переліку платників по даних податкової служби. Ставки податку, згідно статті 267. п.3 Податкового кодексу України диференціюються в залежності від місця проведення торговельної діяльності та виду здійснення діяльності. Так, на території районного центру встановлюється ставка збору за провадження торгівельної діяльності та діяльності з надання платних послуг в обсязі від 0,04 до 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, на території інших населених пунктів –до 0,1 розміру мінімальної заробітної плати.

До доходів місцевих бюджетів також включається спеціальний фонд, що складається з платежів спеціального цільового використання. Бюджетним кодексом України внесено ряд змін до складу доходів спеціального фонду.

Розрахунок планових показників доходів в розрізі місцевих рад району наведено у додатку 3.2.2.