РОЗДІЛ І Теоретичні основи забезпечення фінансової безпеки підприємства

1. Сутність фінансової безпеки підприємства та її місце у системі економічної безпеки суб’єкта господарювання

2. Показники оцінки стану фінансової безпеки підприємства

3. Механізм забезпечення належного рівня фінансової безпеки вітчизняних підприємств

Розділ і теоретичні основи забезпечення фінансової безпеки підприємства

1. Сутність фінансової безпеки підприємства та її місце у системі економічної безпеки суб’єкта господарювання

Нині велика кількість вітчизняних підприємств є збитковими, працюють в нестабільному економічному та політичному середовищі, переживають глибокий спад виробництва та знаходяться в критичному фінансовому стані або на межі банкрутства. За таких умов економічна безпека всіх суб’єктів підприємницької та інших видів діяльності повинна відігравати виняткову роль у їх подальшому розвитку.

Однією з найважливіших проблем ефективного розвитку підприємництва в ринкових умовах є фінансове убезпечення як основний складник економічної безпеки підприємства. Особливо гостро ця проблема виникає в ситуації, що пов’язана з підприємницьким ризиком, недобросовісною конкуренцією, а також слабкістю або відсутністю необхідної законодавчої бази для діяльності суб’єктів господарювання, що зумовлює погіршення фінансового стану підприємства, зниження його конкурентоспроможності та підвищення ризиковості діяльності.

За таких умов ефективне функціонування підприємства в ринковому середовищі багато в чому залежить від ефективності фінансової діяльності, що і зумовлює посилення уваги до проблеми фінансової безпеки підприємства.

Поняття «фінансова безпека» як самостійний об’єкт управління введене в науковий обіг в останньому десятилітті. Багато понять, що розглядаються в економічній літературі, є суперечливими. Конкретні показники оцінки рівня безпеки держави, що досліджуються в економічній літературі, – непереконливі, а на рівні підприємства, по суті, не існують. Тому проблема забезпечення фінансової безпеки як основи ефективної діяльності та виживання є актуальним питанням на цей час.

Фінансова безпека підприємства є основним елементом системи його економічної безпеки.

Поняття «фінансова безпека» як самостійний об’єкт управління відносно нове. Комплексний підхід до визначення даної категорії як у вітчизняній, так і у світовій науковій практиці знаходиться у стадії становлення. Його досить детально розглядають сучасні дослідники на макрорівні в системі більш загальних категорій – «національна безпека» або «економічна безпека країни». Дослідження вчених стосуються переважно забезпечення економічної безпеки підприємства, визнаючи її фінансову складову як один численних факторів, навіть другорядних, що впливають на фінансовий стан суб’єкта господарювання. Проте, саме фінансові ресурси підприємства, їх достатність, визначають характер діяльності роботи підприємства, обсяги його виробничо-господарської діяльності, пріоритетні напрямки розвитку, дотримання орієнтовної стратегії, тощо. Все це стає можливим лише за допомогою підтримання фінансової безпеки підприємства на належному рівні.

Є низка формулювань цього поняття на рівні державної безпеки, які, на наш погляд, розкривають його суть і мають багато спільного з терміном «фінансова безпека підприємства».

Зміст фінансової безпеки підприємства полягає в здатності підприємства самостійно розробляти і здійснювати фінансову стратегію відповідно до цілей загальної стратегії в умовах невизначеного і конкурентного середовища. Головна умова фінансової безпеки підприємства – здатність протистояти існуючим і тим, що виникають, небезпекам і загрозам, які можуть завдати фінансових збитків підприємству або у небажаний бік змінити структуру капіталу, чи примусово ліквідувати підприємство. Для забезпечення цієї умови підприємство повинно підтримувати фінансову стійкість, рівновагу, забезпечувати достатню фінансову незалежність підприємства і гнучкість в прийнятті фінансових рішень.

На сьогодні існують такі формулювання сутності поняття «фінансова безпека підприємства»:

1. Ю.Г. Лисенко пропонує трактувати поняття «фінансової безпеки підприємства» як кількісно-якісно детермінований рівень його фінансового стану, що забезпечує стабільну можливість захисту його пріоритетних, збалансованих фінансових інтересів від визначених реальних та потенційних загроз зовнішнього та внутрішнього характеру, параметри якого визначаються на основі фінансової політики підприємства [1, С.154].

2. російського вченого Р.С. Папехіна: «Фінансова безпека – визначає певний стан фінансової стабільності, в якому повинно знаходиться підприємство для реалізації своєї стратегії, характеризується можливістюпідприємства протистояти зовнішнім та внутрішнім загрозам».

3. професора І.А. Бланка: «Фінансова безпека підприємства являє собою кількісно і якісно детермінований рівень його фінансового стану, який забезпечує стабільний захист його пріоритетних збалансованих фінансових інтересів від ідентифікованих реальних та потенційних загроз зовнішнього і внутрішнього характеру, параметри якого визначаються на основі його фінансової філософії і створюють необхідні передумови фінансової підтримки його стійкого росту в нинішньому і перспективному періоді»;

4. український професор О. І. Барановський доводить, що «фінансова безпека являє собою надзвичайно складну багаторівневу систему, яка охоплює: фінансову безпеку окремого громадянина, домашніх господарств, населення, підприємців, організацій, тощо»[2, С.150].

5. В. Л. Ортинський пропонує наступне визначення: «фінансова безпека» – це такий стан, який характеризується, по-перше, збалансованістю і якістю сукупності фінансових інструментів, технологій, послуг, котрі використовуються підприємством, по друге, стійкістю до внутрішніх і зовнішніх загроз, по-третє, здатністю фінансової системи підприємства забезпечувати реалізацію його фінансових інтересів, місії і завдань достатніми обсягами фінансових ресурсів, по-четверте, забезпечувати розвиток цієї фінансової системи.

6. О. І. Судакова визначає фінансову безпеку, як важливу складову частину економічної безпеки підприємства, що базується на незалежності, ефективності і конкурентоспроможності фінансів підприємства, яка відображається через систему критеріїв і показників його стану, щохарактеризують збалансованість фінансів, достатню ліквідність активів і наявність необхідних грошових резервів, фінансову стабільність, ступінь захищеності фінансових інтересів на усіх рівнях фінансових відносин [3, С.140].

7. Т. Б. Кузенко надає наступне визначення фінансової безпеки підприємства: це стан найбільш ефективного використання інформаційних, фінансових показників, ліквідності та платоспроможності, рентабельності капіталу, що знаходиться в межах своїх граничних значень [4, С.27].

8. М. Д. Білик визначає фінансову безпеку підприємства як певний механізм, що, з одного боку, забезпечує стабільність господарського суб’єкта шляхом використання захисних господарських інструментів, а з іншого — забезпечує її ефективність шляхом організації раціонального використання фінансових ресурсів [5, С.130].

9. О. А. Кириченко та І. В. Кудря визначають фінансову безпеку підприємства як діяльність з управління ризиками та захисту інтересів підприємства від зовнішніх і внутрішніх загроз з метою забезпечення стабільного розвитку підприємництва та зростання його власного капіталу в поточній і стратегічній перспективах [6, С.26].

10. Ю. Б. Кракос та Р. О. Разгон вважають, що суть фінансової безпеки полягає у здатності підприємства самостійно розробляти і проводити фінансову стратегію відповідно до цілей корпоративної стратегії, в умовах невизначеного і конкурентного середовищ [7, С.90].

Виходячи з наведених визначень, можна зробити висновок, що всі вони мають між собою подібності, але серед авторів немає єдності щодо визначення даного поняття і кожен науковець зосереджується на окремому елементі характеристики дефініції.

Запропонуємо власне визначення: фінансова безпека підприємства – певний стан фінансової стабільності, в якому має знаходитися суб’єкт господарювання, основною метою діяльності якого є забезпечення стабільного розвитку підприємства та росту власного капіталу в поточній та стратегічній перспективі, і який характеризується можливістю підприємства протистояти зовнішнім та внутрішнім загрозам.

Фінансова безпека як внутрішньовиробнича функціональна складова економічної безпеки вважається головною та вирішальною, адже за ринкових умов господарювання фінанси виступають рушійною силою кожної економічної системи.

Головною умовою досягнення фінансової безпеки підприємства є його спроможність протидіяти внутрішнім та зовнішнім небезпекам та загрозам, які здатні завдати фінансової шкоди підприємству, негативно вплинути на зміну структури капіталу, тощо.

На рівні суб’єктів господарювання комплексне дослідження суті поняття «фінансова безпека» як самостійного об’єкта управління в сучасній літературі вивчено ще не достатньо та ідентифікується здебільшого звичайно лише як один з елементів економічної безпеки.

Серед функціональних складових (фінансова, інтелектуальна й кадрова, техніко-технологічна, політико-правова, інформаційна, екологічна, силова) економічної безпеки, саме фінансова складова вважається провідною й вирішальною, оскільки за ринкових умов господарювання фінанси є «двигуном» будь-якої економічної системи.

Існування різних підходів щодо визначення «фінансової безпеки підприємства» значною мірою пояснюється широтою сутності сторін цієї економічної категорії, тому, щоб з’ясувати її зміст, доцільно розглянути основні її характеристики. Найдокладніше характеристики фінансової безпеки підприємства розглянув І.О. Бланк і виділив такі:

1. Фінансова безпека підприємства — основний елемент економічної безпеки підприємства. Основна роль фінансової компоненти в загальній системі економічної безпеки підприємства визначається такими основними положеннями:

— фінансова діяльність здійснює основну форму ресурсного забезпечення реалізації економічної стратегії підприємства; риємства, носять стабільний характер, тобто здійснюються постійно;

— фінансова діяльність відіграє значну роль в забез- печенні стабілізації економічного розвитку підприємства в цілому;

— ризики, які пов’язані з фінансовою діяльністю підприємства (фінансові ризики), за своїми негативними наслідками належать до категорії найбільш небезпечних [8, С.16].

2. Фінансова безпека підприємства — система кількісних і якісних параметрів фінансового стану підприємства, що в комплексі відображають рівень його фінансової захищеності. У цій характеристиці поняття фінансової безпеки підприємства можна виділити такі складові:

— фінансова безпека підприємства виражає певний аспект його фінансового стану, який відображає той чи інший рівень його фінансової захищеності;

— фінансовий стан підприємства, який характеризує його фінансову безпеку, відображається визначеною сукупністю параметрів;

— параметри системи фінансової безпеки підприємства потребують чіткої якісної і кількісної детермінації [8, С.17]. 3. Фінансова безпека підприємства — сформована система пріоритетних збалансованих фінансових інтересів підприємства, що потребує захисту в процесі його фінансової діяльності. Розглядаючи цю характеристику фінансової безпеки підприємства, слід приділити особливу увагу таким моментам:

— у системі фінансової безпеки підприємства розглядаються тільки пріоритетні фінансові інтереси, що відіграють найважливішу роль в забезпеченні його фінансового розвитку;

— система пріоритетних фінансових інтересів повинна охоплювати не тільки поточні, але й довгострокові їх види;

— пріоритетні фінансові інтереси підприємства в системі його фінансової безпеки повинні бути збалансовані з інтересами інших суб’єктів його фінансових відносин [8, С.19].

4. Фінансова безпека підприємства — ідентифікована систеа реальних і потенційних загроз зовнішнього та внутрішнього характеру фінансовим інтересам підприємства. У процесі розгляду цієї сутнісної характеристики слід акцентувати увагу на таких положеннях:

— загрози фінансовим інтересам підприємства генеруються не всією сукупністю факторів, що впливають на здійснення його фінансової діяльності, а лише окремими факторами, які деструктивно впливають на підприємство й потребують ідентифікації;

— у системі фінансової безпеки підприємства ідентифікуються не тільки реальні, а й потенційні загрози;

— поняття фінансової безпеки включає захист його пріоритетних інтересів від загроз не тільки зовнішнього, а й внутрішнього характеру;

— серед усіх ідентифікованих загроз особливу увагу в системі забезпечення фінансової безпеки підприємства слід акцентувати на найбільш небезпечних [8, С.20].

5. Фінансова безпека підприємства — диференційований рівень кількісних і якісних параметрів захищеностіфінансових інтересів підприємства, адекватний його фінансовій філософії.

6. Фінансова безпека підприємства — система, яка забезпечує стабільність найважливіших фінансових пропорцій розвитку підприємства, які формують захищеність його фінансових інтересів. Розглядаючи фінансову безпеку підприємства як стабільну систему, слід звернути увагу на такі основні моменти:

— стабільність системи фінансової безпеки підприємства розглядається як її динамічна характеристика;

— стабільність системи фінансової безпеки підприємства не носить абсолютний характер;

— на окремих етапах свого розвитку система фінансової безпеки підприємства може здійснюватися, виходячи на новий рівень параметрів своєї стабільності [8, С.22].

7. Фінансова безпека підприємства — система, спрямована на створення необхідних фінансових передумов стійкого зростання підприємства в сучасному та перспективному періодах.

Огляд характеристик фінансової безпеки підприємства показує, наскільки багатоаспектною і складною з теоретичного та практичного погляду є ця економічна кате- горія. Загалом основні характеристики фінансової безпеки підприємства можна представити схематично (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Основні сутнісні характеристики фінансової безпеки підприємства

Об’єктом фінансового убезпечення є сформована система пріоритетних збалансованих фінансових інтересів підприємства, що потребують захисту в процесі його фінансової діяльності. Обґрунтовуючи цю характеристику поняття фінансової безпеки підприємства, варто звернути особливу увагу на такі основні моменти: в системі фінансової безпеки підприємства розглядаються тільки пріоритетні фінансові інтереси, що відіграють найважливішу роль в забезпеченні його розвитку; система пріоритетних фінансових інтересів повинна охоплювати не тільки поточні, але й довготермінові їх види; пріоритетні фінансові інтереси підприємства в системі його фінансової безпеки повинні бути збалансовані з інтересами інших суб’єктів його фінансових відносин. Основою формування фінансової безпеки підприємства є ідентифікована система реальних і потенційних загроз зовнішнього і внутрішнього характеру його фінансовим інтересам[9, С.101].

Розглядаючи цю характеристику, потрібно акцентувати увагу на таких основних положеннях: у системі фінансової безпеки підприємства ідентифікуються не тільки реальні, а й потенційні загрози; поняття фінансової безпеки охоплює захист його пріоритетних інтересів від загроз не тільки зовнішнього, а й внутрішнього характеру; загрози фінансовим інтересам підприємства генеруються дією не всієї сукупності факторів, що впливають на здійснення його фінансової діяльності, а лише окремих, які деструктивно впливають і потребують ідентифікації; серед усіх ідентифікованих загроз особливу увагу в системі фінансового убезпечення підприємства акцентує на найбільш небезпечних випадках.

Система фінансової безпеки підприємства припускає диференційований рівень кількісних і якісних параметрів захищеності фінансових інтересів, адекватних його фінансовій філософії. Отже, фінансова безпека підприємства є системою, що забезпечує стабільність важливих фінансових пропорцій розвитку підприємства, які формують захищеність його фінансових інтересів.

Водночас, розглядаючи фінансову безпеку підприємства як стабільну систему, треба звернути увагу на такі основні моменти: стабільність системи фінансової безпеки підприємства розглядається як її динамічна характеристика; стабільність системи фінансової безпеки підприємства не має абсолютного характеру; на окремих етапах свого розвитку система фінансової безпеки підприємства може змінюватися, виходячи на новий рівень параметрів своєї стабільності. Важливою цільовою спрямованістю системи фінансової безпеки підприємства є створення необхідних фінансових передумов стійкого зростання підприємства в поточному і перспективному періодах[10, C.189].

Фінансова безпека є універсальною категорією, що характеризує захищеність суб’єктів соціально-економічних відносин на всіх рівнях, починаючи з держави і закінчуючи кожним її громадянином. Фінансова безпека підприємства відображає захищеність його діяльності від негативних впливів зовнішнього середовища, а також спроможність швидко усунути різноманітні загрози або пристосуватися до існуючих умов, що не позначаються негативно на його діяльності. Зміст цього поняття містить у собі систему засобів, які забезпечують конкурентоспроможність і фінансову стабільність підприємства, а також сприяють підвищенню рівня добробуту працівників.

Рівень фінансової безпеки підприємства залежить від того, наскільки ефективне його керівництво, і чи буде воно спроможним уникнути можливих загроз і ліквідувати шкідливі наслідки окремих негативних складових зовнішнього і внутрішнього середовищ[11, С.150].

Тому важливо зауважити, що джерелами негативних впливів на фінансову безпеку суб’єктів господарювання можуть бути:

1) свідомі чи несвідомі дії окремих посадових осіб і суб’єктів господарювання (органів державної влади, міжнародних організацій, підприємств-конкурентів);

2) збіг об’єктивних обставин (стан фінансової кон’юнктури, наукові відкриття та технологічні розробки, форс-мажорні обставини, тощо).

Залежно від суб’єктної обумовленості негативні впливи на фінансову безпеку можуть мати об’єктивний і суб’єктивний характер. Об’єктивними вважаються такі негативні впливи, які виникають не з волі конкретного підприємства чи його працівників. Суб’єктивні впливи спостерігаються внаслідок неефективної роботи підприємства загалом або окремих його працівників (передусім керівників і функціональних менеджерів)[12, С.95].

Головна мета фінансової безпеки підприємства полягає в тому, щоб гарантувати його стабільне та максимально ефективне функціонування у поточний момент часу і достатній потенціал розвитку в майбутньому. Тому до основних функціональних цілей фінансової безпеки віднесемо: забезпечення високої фінансової ефективності роботи; підтримку фінансової стійкості та незалежності підприємства; досягнення високої конкурентоспроможності; забезпечення високої ліквідності активів; підтримку належного рівня ділової активності; забезпечення захисту інформаційного поля і комерційної таємниці; ефективну організацію безпеки капіталу та майна підприємства, а також його комерційних інтересів.

Головна та функціональні цілі зумовлюють формування необхідних структурних елементів і загальної схеми організації фінансової безпеки.

Загальна схема процесу організації фінансової безпеки охоплює такі дії (заходи), що здійснюються послідовно або одночасно: 1) формування необхідних фінансових ресурсів; 2) загально-стратегічне прогнозування та планування фінансової безпеки; 3) стратегічне планування фінансово-господарськоїдіяльності підприємства; 4) загально-тактичне планування фінансової безпеки; 5) тактичне планування фінансово-господарської діяльності підприємства; 6) оперативне управління фінансово-господарською діяльністю підприємства; 7) здійснення функціонального аналізу рівня фінансової безпеки; 8) загальне оцінювання досягнутого рівня фінансової безпеки [13, C.56].

На фінансову безпеку впливають внутрішні та зовнішні фактори, що зображені в таблиці 1.1:

Таблиця 1.1