Тема 3. Формирование затрат на выполнение государственных услуг.
1. Порядок определения нормативных затрат на оказание гос.услуг
2. Определение цен на платные услуги.
1. Порядок определения норм затрат утверждается учредителем.
Может содержать:
Методику расчета удельной стоимости услуги с учетом объема затрат на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества;
Порядок изменения нормативных затрат;
Виды, применяемых корректирующих коэффициентов и способы их расчета;
Порядок определения нормативных затрат за услуги.
Нормативные затраты могут определяться учредителем:
Отдельно по каждому учреждению;
В среднем по группе учреждений;
По группе учреждений, с использованием корректирующих коэффициентов, учитывающих отраслевые и иные особенности. (иные: местонахождение, обеспеченность инфраструктурой).
Учреждения осуществляют расчет исходя из заданных переменных и передает документ учредителю на рассмотрение.
Формула для расчета величины субсидии на финансовое обеспечение выполнения гос.муниципального заказа:
Нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием гос.услуги + затраты на общехозяйственные нужды = итого нормативных затрат на оказание гос.услуги.
Нормативные затраты на оказание гос.услуги * объем гос.услуги + затраты на содержание имущества = сумма финансового обеспечения, выполненного гос.задания.
При определении нормативных затрат не учитываются:
Субсидии на иные цели, предоставленные учреждению из соответствующего бюджета;
Бюджетные инвестиции.
Методы определения нормативных затрат.
При расчете затрат может использоваться методы:
Нормативный метод;
Структурный метод;
Экспертный метод.
1) Нормативный метод предполагает определение структуры затрат на оказание услуги и отдельный расчет каждой составляющей таких затрат. Если существуют утвержденные нормативы, выраженные в натуральных показателях, необходимые для оказания гос.услуги, то эти нормативы используются для расчета затрат.
В случает отсутствия утвержденных нормативов и соответствующих стандартов оказания услуги учредитель в целях определения затрат может самостоятельно утверждать нормативы.
2) Структурный метод. Данным методом предусмотрено определение ряда статей расходов пропорционально выбранному основанию, в частности затратам на оплату труда, участвующему непосредственно в оказании услуги, площади помещения, используемой для оказания гос.услуги и объема указанных услуг имеют одинаковые единицы измерения их объема.
3) Экспертный метод применяется в случае невозможности определения доли одной или нескольких статей расходов в общем сумме расходов на оказание гос.услуги. Обычно используется экспертные оценки для определения затрат.
1. Нормативные затраты непосредственно связанные с оказанием гос.услуг.
В составе данной группы затрат учитываются:
Нормативные затраты на оплату труда: начисляется на выплаты по оплате труда персонала, принимающего участие в гос.услуге
Затраты на оплату труда = средняя стоимость единицы рабочего времени персонала * количество времени на единицу услуги * количество работников, непосредственно оказывающих услугу * коэффициент индексации заработной платы.
2. Нормативные затраты на приобретение материальных запасов
Затраты на материалы = норма расходов материала на единицу * стоимость материала
3. Иные нормативные затраты, непосредственно связанные с оказание гос.услуг
Иные затраты = стоимость услуг * количество услуг, необходимых для оказания гос.услуги
Нормативные затраты на общехозяйственные нужды.
Включаются затраты, которые невозможно напрямую отнести к норме, непосредственно связанную с оказанием гос.услуги и нормативным затратам на гос.имущество.
Состав:
Нормативные затраты на коммунальные услуги: холодная и горячая вода, теплоснабжение, на потребление тепловой энергии в размере 50% от общего объема затрат на данный вид платежей, на электроснабжение (90% по данному виду платежей). При расчете норм затрат на коммунальные услуги учреждение должно обеспечить ежегодное снижение объема потребляемых услуг по видам энергетических ресурсов не менее чем на 3% от объема, фактически потребленного в предыдущем году.
Нормативные затраты на содержание.
Данные затраты группируются :
затраты на эксплуатацию системы охранной сигнализации или противопожарной;
затраты на аренду недвижимого имущества;
затраты на содержание прилегающих территорий в соответствии с санитарными нормами;
прочие.
Нормативные затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением.
Включаются:
затраты на текущее обслуживание и текущий ремонт ОЦДИ;
затраты на материальные запасы, потребляемые в рамках содержания ОЦДИ;
затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
прочие.
Нормативные затраты на приобретение услуг связи и транспортных услуг. Эти нормативы определяются исходя из нормативов потребления или фактического потребления в натуральном или стоимостном выражении.
Нормативные затраты на оплату труда и начисление по выплате заработной платы работников, которые не принимают участие в оказании гос.услуги.
Число работников по штатному расписанию * величина заработка = заработная плата
Прочие нормативные затраты на общехозяйственные нужды.
Распределение общехозяйственных расходов на отдельные гос.услуги.
Способы:
1) пропорционально фонду оплаты труда основного персонала непосредственно участвующего в оказании услуги;
2) пропорционально объему оказания услуг;
3) пропорционально площади, используемой для оказания услуги;
4) путем отчисления всего объема затрат на общехозяйственные нужды на одну гос.услугу ( часть оказанных гос.услуг), выделенного в качестве основной услуги для учреждения.
Определение нормативных затрат на содержание имущества.
затраты на потребление электроэнергии в размере 10% общего объема затрат на оплату этого вида услуги;
затраты на потребление тепловой энергии в размере 50% общего объема затрат на данный вид коммунальной услуги.
затраты на уплату налога на имущество и уплату земельного налога. Объектом вложения является НДИ и ОЦДИ.
Контроль за выполнением заданий учредителей.
Порядок контроля устанавливается учредителем. Учредитель устанавливает параметры контроля для отдельных видов услуг, график и сроки проведения мероприятий. Также он устанавливает лиц, ответственных за проведение контрольных мероприятий.
Формы контроля:
камеральная проверка – осуществляется на основании периодически предоставляемых отчетов о выполнении задания.
выездная проверка – осуществляется для контроля достоверности информации, отданной учреждением.
сбор дополнительной информации о выполнении задания (опросы, исследования, материалы учредителя), порядок контроля за исполнением гос. задания содержится в самом гос. задании (форма, периодичность, отчетность).
2. Определение цен на платные гос. услуги.
Предельные цены на оплату услуг физ. и юр. лицами определяется учредителем на каждый очередной год.
Предельная (тариф) цена платной услуги = себестоимость единицы платной услуги * коэффициент рентабильности.
Себестоимость единицы платной услуги = прямые затраты, непосредственно связанные с оказанием единицы услуги + косвенные затраты, связанные с оказанием единицы услуги.
В состав прямых затрат включается:
А) затраты на оплату труда по i-й услуге;
Б) затраты на материальные ресурсы, непосредственно потребляемые при оказании i-й услуги;
В) иные затраты, непосредственно связанные с i-й услугой.
Косвенные затраты учреждения:
где Зкосв – затраты косвенные в целом по всему учреждению;
кpi – косвенные расходы, включаемые в i-ю услугу;
Qi – количество единиц i-й платной услуги.
В состав косвенных затрат по учреждению в целом включаются :
А) затраты на общехозяйственные нужды :
- затраты, связанные с оплатой труда управленческого и вспомогательного персонала;
- затраты на эксплуатацию оборудования;
- затраты на коммунальные услуги, связи, транспорта, зданий + содержание прилегающих территорий + затраты на санитарную обработку + затраты на аренду + затраты на информационные ресурсы + затраты на уплату налогов.
Для косвенных затрат, включаемых в себестоимость платных услуг рассчитывается как отношение размера фонда оплаты труда непосредственно участвующих в i-й платной услуге к общей сумме средств непосредственно участвующих в оказании услуг.
В случае если оказанные учреждением гос. услуги имеют одинаковые единицы измерения, то доля косвенных затрат, включаемых в себестоимость i-й услуги может быть рассчитана как отношение объема платных услуг к общему объему оказанных учреждением услуг.
Стоимость товаров, затраты на которые включаются в расчет себестоимости i-й услуги определяется исходя из фактически сложившихся средних текущих цен с учетом уровня инфляции и прогнозом экономического развития.
Коэффициент рентабельности оказания i-й услуги определяется в процентах к себестоимости оказания единицы i-й услуги, исходя из сложившегося уровня рентабельности в определенной сфере деятельности с учетом необходимости осуществления следующих расходов:
- расходы на развитие технической базы учреждения;
- расходы на выплаты материального стимулирования работников;
- обязательные платежи, выплачиваемые за счет прибыли.