Налоговый учет и отчетность

1. Организация налогового учета

Необходимость организации налогового учета законодательно закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Цели налогового учёта:

1. формирование полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций.

2. обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Существует два способа ведения налогового учета:

1. На основе данных бухгалтерского учета;

2. Независимая система налогового учета.

Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из моделей налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

На практике удобнее вести независимую систему налогового учета, т.е. две учётных политики: для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

• аналитические регистры налогового учета;

• расчет налоговой базы.

Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

2. Налоговая отчетность: подача декларации на типовом бланке

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу отдельно.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном или электронном носителе.

Для каждой декларации разработан типовой бланк и порядок заполнения. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

При обнаружении налогоплательщиком не отражения или не полноту отражения сведений, а так же ошибок приводящих к искажению сумм налога налогоплательщик обязан внести дополнения или изменения в налоговую декларацию.

Налоговые органы не вправе отказать в принятии декларации, даже если она заполнена не верно. Кроме того, инспектор обязан сделать на копии декларации отметку о том, что декларация принята и поставить на ней текущую дату.

Декларация на типовом бланке может представляться в налоговый орган:

- лично;

- через законного представителя, который действует на основании закона (родители, опекуны и т.п.) или на основании учредительных документов (руководитель);

- через уполномоченного представителя, который действует на основании доверенности;

- по почте. Это должно быть почтовое отправление с описью вложения. Датой отправления декларации по почте является дата отправки почтового отправления, что подтверждается квитанцией.

Считается, что декларация подана вовремя, если её сдали на почту до 24 часов 00 минут последнего дня установленного срока.

Сроки подачи декларации зависят от вида налогов и утверждаются законодательством о налогах и сборах, нарушение срока представления декларации влечет взыскание штрафа (ст.119 НКРФ). Размер штрафа зависит от суммы налога.