2. Elementární metody

a) absolutní ukazatele

- obsaženy přímo ve finančních výkazech podniku

Analýzu finanční situace lze (zpravidla v prvním kroku) provádět na jejich základě. Posuzuje se objemová charakteristika, na jejím základě pak vztahy mezi základními prvky účetních výkazů (bilanční suma, aktiva stálá x oběžná, kapitál vlastní x cizí, zisk, zisk minulých let, rezervy, základní kapitál ad.).

b) procentní ukazatele

- které jsou používány pro elementární zpracování absolutních údajů pro

1. Analýzu vývojových tendencí (horizontální, trendová)

2. Analýzu struktury (vertikální, strukturální)

1. Horizontální analýzou (trendovou)

- sleduje změnu jediné položky v čase, zpravidla ve srovnání s předcházejícím obdobím. Tato změna ukazatele může být vyjádřena

1. absolutně, tj. jako rozdíl hodnot ukazatele v obou obdobích

absolutní změna (rozdíl) = ukazatel _i+1 - ukazatel _i, („o kolik“)

nebo

2. jako podíl tohoto rozdílu na hodnotě ukazatele zpravidla minulého období = absolutní změna v % :

absolutní změna v % ( x 100 = v % )

i – označení období (např. rok)

nebo

3. jako podíl ukazatele v obou obdobích - výsledek může být vyjádřen

1) v indexové podobě („kolikrát“)

2) v procentuelním vyjádření (index x 100)

Indexy lze podle volby období braného jako základ srovnání zjišťovat jako :

a) řetězové indexy - základ srovnání je údaj období právě předcházejícího :

i _řet. = ukazatel _{i + 1} : ukazatel _i

b) bazické indexy - základem srovnání je údaj z jednoho období zvoleného

jako základní, a to pro všechny posuzovaná období :

i _baz. = ukazatel _{i + 1} : ukazatel _t (t - období základní)

Oba typy indexů se obvykle vyjadřují v indexové podobě, lze je však převést i na procentní vyjádření.

Příklad horizontální analýzy

Tab.1. Pohyb vybraných aktiv (v tis. Kč)

	2005	2006	2006- -2005	2006-2005 2005	2006-2005 . 100 2005 (v %)
AKTIVA CELKEM	148 168	130 969	- 17 199	- 0,1161	- 11,61
Stálá aktiva	33 881	24 843	- 9 038	- 0,2667	- 26,67
Budovy, haly a stavby	12 479	13 671	1 192
Stroje, přístroje a zařízení	21 402	11 172	- 10 230
Oběžná aktiva	114 287	106 026	- 8 261
Zásoby	30 060	20 751	- 9 309
Krátkodobé pohledávky	60 000	65 375	5 375
Krátkodobý fin.majetek	24 227	20 000	- 4 227

Tab.2. Pohyb vybraných aktiv (v tis. Kč)

	2005	2006	Index 06/05	Index 06/05 v %
AKTIVA CELKEM	148 168	130 969	0,8839	88,39
Stálá aktiva	33 881	24 843	0,7333	73,33
Budovy, haly a stavby	12 479	13 671	1,0955	109,55
Stroje, Přístoje a zařízení	21 402	11 172	0,5220	52,20
Oběžná aktiva	114 287	106 026
Zásoby	30 060	20 751
Krátkodobé pohledávky	60 000	65 375
Krátkodobý fin.majetek	24 227	20 000